Собственный капитал: что к нему относится, как отразить строку в балансе предприятия

Содержание

• Общее представление
• Из чего состоит СК
• Как проводятся расчеты
• Как найти средний доход
• Как оценить эффективность использования СК
• Как должен выглядеть оптимальный балансовый отчет
• Итоги
• Вопросы – ответы

В статье простыми словами объясним, что такое собственный оборотный капитал предприятия в бухгалтерском учете, как его вычислить по балансу, какая строка в отчетах его отражает, какая формула используется для расчета этой суммы. Этот показатель важен не только для владельцев бизнеса, которые строят стратегию развития, но и для инвесторов и банкиров, которые оценивают финансовое состояние компании. Анализируя средства фирмы, можно понять текущее положение дел в организации, её платежеспособность, привлекательность для инвестиций и способность продолжать работать с прибылью в будущем. Поэтому важно разбираться в этом показателе: где его найти, как рассчитать и как оценить эффективность его использования.

Общее представление

Собственный капитал (СК) является частью финансового пассива компании, из которого она формирует свой активный портфель. Он определяется как разница между высоколиквидными активами, находящимися в распоряжении учредителей или акционеров, и обязательствами организации. Проще говоря, это стоимость всего имущества предприятия, оставшаяся после расчетов с кредиторами, и она показывает реальную стоимость бизнеса. Для лучшего понимания приведем пример:

Предположим, что компания владеет зданием, оборудованием и интеллектуальной собственностью, которые оцениваются в 100 млн руб. При этом долг перед контрагентами составляет 10 млн руб., а кредиты — ещё 10 млн руб., то есть общие долговые обязательства составляют 20 млн руб. В результате вычитаем долги: 100 - 20 = 80 (млн руб.). Это и есть чистые активы фирмы.

Из чего состоит СК

Собственный капитал — это не один показатель, а целая структура составных частей, каждая из которых формируется и используется по разным принципам. В нем учитывается совокупность элементов, итоговая сумма которых отображается в пассиве третьего раздела бухгалтерского баланса (форма 1), в строке 1300. Она, в свою очередь, включает шесть подпунктов:

• Стр. 1310 отражает вклады учредителей, которые были внесены при создании компании.
• В стр. 1320 показываются акции организации, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи.
• Стр. 1340 демонстрирует переоценку активов до их рыночной стоимости.
• Стр. 1350 относится к «Добавочному капиталу», который формируется за счёт внутренней переоценки, эмиссионных доходов и других источников.
• Резервные средства отображаются в строке 1360. Здесь указан запас, сформированный из прибыли, предназначенный для покрытия убытков в случае необходимости. Это своего рода финансовая страховка.
• Стр. 1370 отображает «Нераспределенную прибыль», полученную в результате деятельности компании в прошлых и отчетных периодах.

Расшифровка по Минфину

Это еще один метод расчета СК. Он заключается в том, что при подсчетах берутся во внимание данные из других разделов баланса. Из активов предприятия минусуются обязательства (за исключением задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал и ожидаемых доходов). Так, при вычислениях используют стр. 1400, отражающую задолженности со сроком погашения от года, 1500 — краткосрочные долги и 1600 — активы. При вычислительных процессах берутся во внимание обязательства учредителей (сч.75) и доходы следующих периодов (сч.98). О том, как посчитать СК по методике Минфина, покажем ниже.

Какая строка содержит показатель источника собственных средств в балансе

Как уже было сказано, он находит отражение в балансовом отчете в стр. 1300. Ее легко может определить любой бухгалтер. Она находится в итоговой части пассива в III разделе «Капитал и резервы» и так и называется «ИТОГО». Найдя этот пункт в отчетном документе формы 1, учредители могут самостоятельно для себя определить, как сработала компания и будет ли возможность выплачивать дивиденды.

Как проводятся расчеты

Определение финансовой базы помогает оценить текущее состояние бизнеса и своевременно принять меры для его оздоровления в случае возникновения неблагоприятных ситуаций. В практике применяются два способа: традиционный и метод, утвержденный Минфином. Оба подхода основываются на данных бухгалтерской отчетности. Выбор методики зависит от предпочтений учредителей или руководства компании, а также от рекомендаций банков, инвесторов и других заинтересованных сторон.

Традиционный метод

В рамках этого простого способа определения СК учитываются все чистые активы и нераспределенная прибыль. Для вычисления средней стоимости собственного капитала в балансе предприятия берется строка показателей из III раздела пассива (стр. 1300) на начало и конец отчетного периода, и полученная сумма делится на 2.

Методика Минфина

В этом методе, как уже упоминалось, учитываются также разделы долгосрочных (стр. 1400) и краткосрочных (стр. 1500) обязательств, а также активов (стр. 1600). Кроме того, необходимо знать дебетовый остаток по задолженностям учредителей (сч. 75), которые будем обозначать как ДУО, и ожидаемые доходы будущих периодов (кредит по сч. 98), которые будем обозначать как ДБП.Для определения чистых ресурсов и собственного капитала в балансовой форме №1 можно использовать следующий алгоритм:

1. Сложить стр. 1400 и 1500.
2. Из полученной суммы вычесть число по кредиту счета 98 (ДБП).
3. Из значения стр. 1600 вычесть дебетовый остаток по сч. 75 (ДУО).
4. Из результата шага 2 вычесть результат шага 3.

Если представить это в виде формулы, то она будет выглядеть следующим образом:

СК = (стр. 1600 - ДУО) - ((стр. 1400 + стр. 1500) - ДБП).

В результате получается сумма чистых активов. Если же при расчетах СК оказывается отрицательным, это сигнализирует о проблемах с задолженностями и недостаточностью ресурсов, которые не могут покрыть обязательства компании.

Как найти средний доход

Это может понадобиться для более точной оценки состояния предприятия. Данный показатель важен не только для владельцев бизнеса, которым он служит основой для роста, но и для других пользователей финансовой отчетности. Для руководства он показывает, сколько средств удалось заработать, какова рентабельность предпринимательской деятельности и какую сумму можно реинвестировать в расширение производства. Собственники могут определить, сколько денег можно вывести в качестве дивидендов, инвесторы — оценить привлекательность бизнеса и целесообразность вложений, а для банков этот коэффициент служит основанием для определения платежеспособности компании. Для вычисления среднего дохода используются два метода.

По классической формуле

Мы уже обсуждали, из чего состоит собственный капитал, что в него входит по балансу и как его посчитать. Среднегодовой СК на первое и последнее число года определяется путем суммирования показателей на начало и конец периода, после чего полученный итог делится на 2.

По рекомендациям Минфина

Этот метод вычисления, рекомендованный ведомством, аналогичен классическому. Однако в данном случае финансовые ресурсы не берутся из отчета, а рассчитываются по методике, утвержденной Министерством финансов. Полученный коэффициент отражает временные колебания и используется при проведении экономического анализа для расчета других ключевых метрик.

Как оценить эффективность использования СК

Кроме того, что этот показатель показывает текущее состояние дел в компании, из него можно вывести такие параметры, как прибыльность и оборачиваемость. Их использование в рамках финансового анализа помогает оценить, насколько эффективно были использованы активы.

Рентабельность

Это один из ключевых параметров, указывающих на успешность развития бизнеса. С помощью анализа прибыльности можно определить эффективность использования источников собственных средств, вложенных в предпринимательство. То есть этот показатель отражает отношение чистой прибыли предприятия к вложенным в него финансам. Его также называют коэффициентом доходности и обозначают ROE. Проще говоря, этот параметр выражает в процентах, сколько прибыли генерирует каждый вложенный рубль.

Расчет рентабельности:ROE = Чистая прибыль / СК × 100%.

Для вычислений допустимо пользоваться бухгалтерской отчетностью. В этом случае, помимо баланса (ф. 1), потребуется отчет о финансовых результатах (ф. 2). Формула будет такой:ROE = стр. 2400 ф. 2 / стр. 1300 ф. 1 × 100%.

Как таковых фиксированных нормативных значений рентабельности нет, так как она зависит от отрасли и других факторов. Однако в отечественной практике при эффективной деятельности бизнеса обычно считают проценты в диапазоне 10-20%. Более высокие нормативы для России объясняются высоким уровнем инфляции в стране.

Оборачиваемость собственного капитала

Этот показатель помогает оценить, насколько эффективно используются ресурсы компании. Он отражает количество раз, когда фирма в течение отчетного периода полностью задействовала свои активы для генерирования прибыли. Коэффициент оборачиваемости (КО) рассчитывается как отношение объема продаж к среднему значению средств бизнеса за указанный период. Этот параметр помогает оценить, насколько результативно руководство использует доступные ресурсы, и в какой степени они способствуют генерации прибыли.

При использовании балансовой и финансовой отчетности формула расчета по балансу стоимости оборотного собственного капитала выглядит следующим образом:КО = стр. 2110 ф.2 × 0,5 × (стр. 1300 ф. 1 на начало года + на его конец).

Для этого показателя нет определенных норм, так как он зависит от масштабов предприятия и особенностей отрасли. Принятым ориентиром является значение в 10%. Данные, превышающие этот уровень, свидетельствуют о хорошем результате, тогда как более низкие значения могут сигнализировать о потенциальных трудностях в бизнесе.

Применение коэффициента оборачиваемости помогает не только оценить эффективность использования средств, но и проводить сравнительный анализ финансовых результатов различных организаций в одной отрасли. Кроме того, этот показатель позволяет отслеживать изменения и тренды в деятельности компании за определенный период, что способствует принятию обоснованных решений о целесообразности инвестиций или необходимости оптимизации бизнеса.

Как должен выглядеть оптимальный балансовый отчет

Идеальная отчетность должна быть сбалансированной, то есть общая сумма активов должна быть соизмерима с СК и обязательствами компании. Эти значения не могут быть меньше уставного фонда, поэтому важно внимательно следить за их состоянием. Если сумма ресурсов все же оказывается ниже, бизнес может столкнуться с финансовыми трудностями. В таком случае необходимо либо увеличить учредительный фонд до уровня чистых активов, либо принять решение о закрытии предприятия. Это требование строго регламентировано законодательством.

Итоги

В статье мы рассмотрели, что относится к собственному капиталу компании, где найти его в балансе, а также как рассчитать показатель по формуле. Этот ресурс позволяет анализировать и другие важные финансовые метрики, такие как рентабельность и оборачиваемость. СК организации является индикатором эффективности управления денежными средствами. От его правильного использования зависит дальнейшее взаимодействие с банковскими структурами и инвесторами.

Ведение бухгалтерии вручную может привести к ошибкам, исправление которых требует значительных временных затрат. Компания Клеверенс предлагает различные цифровые решения, которые автоматизируют все процессы, включая бухгалтерскую отчетность. Широкий спектр решений помогает снизить трудозатраты, исключить ошибки и вывести бизнес на новый уровень.

Вопросы – ответы

Из каких компонентов состоит СК?

В состав собственных средств входят следующие компоненты: учредительный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, доли акций и накопленная переоценка внеоборотных активов.

Чем СК отличается от займа?

Оба вида представляют собой финансовые источники компании и обеспечивают ее деятельность. Займы поступают извне и находятся во временном пользовании фирмы. Фирма не имеет на них прав собственности, но на отведенный временной период может распоряжаться ими за определенную плату. В отличие от этого, СК является имуществом организации, и она имеет право распоряжаться им на постоянной основе.

Почему собственный капитал важен для бизнеса?

Так как он является основой экономической стабильности компании. СК показывает, насколько эффективно управляются ресурсы организации, и позволяет оценить её платежеспособность. Также он влияет на способность привлекать инвесторов и кредитные учреждения для дальнейшего развития.

Количество показов: 54514