Прямые и косвенные затраты в бухгалтерском учете
- Отражение прямых затрат в бухучете
- Косвенные затраты: сложность учета
- Автоматизация и учет в 1С
- Что входит в прямые расходы
- Вопросы и ответы
Как различают прямые и косвенные затраты в бухучете
Принципы отнесения затрат к статьям расходов
В любом бизнесе ключевым моментом в расчетах и анализе является правильное распределение расходов. В бухгалтерском учете все затраты принято делить на прямые и косвенные. Это деление лежит в основе калькуляции себестоимости продукции, услуг или работ и бухгалтерской отчетности в целом.
Прямые затраты — это расходы, которые можно напрямую отнести к конкретному объекту учета: партии товара, виду продукции, заказу. К ним, как правило, относят материалы, используемые в производстве, заработную плату производственного персонала, расходы на упаковку и доставку конечного товара клиенту.
Косвенные затраты — это такие расходы, которые сложно или невозможно напрямую привязать к конкретному объекту учета. Например, амортизация оборудования, арендная плата за производственные помещения, коммунальные услуги или зарплата управленческого персонала. Такие издержки распределяются между объектами учета при помощи условных баз: например, пропорционально объему выпуска или трудозатратам.
Важно понимать, что граница между прямыми и косвенными затратами может отличаться в зависимости от специфики бухучета предприятия. То, что для одной компании может считаться прямым расходом, для другой — косвенным в силу особенностей учета и планирования.
Бухгалтерские и налоговые различия
Отнесение затрат к прямым и косвенным с точки зрения бухгалтерского учета достаточно гибкое и может адаптироваться под задачи управления. Однако в налоговом учете существуют чёткие правила, закреплённые в Налоговом кодексе РФ.
При расчете налога на прибыль прямые расходы учитываются в том отчетном периоде, когда получены доходы от реализации продукции, к которой эти расходы относятся. Косвенные затраты, наоборот, уменьшают налогооблагаемую прибыль того периода, в котором они фактически были понесены.
Это различие важно при планировании налоговой нагрузки. Если предприятие несёт большие прямые расходы в период, когда доходы ещё не получены, их нельзя немедленно списать на расходы. Косвенные же уменьшают прибыль и соответственно налог в момент возникновения.
Таким образом, при планировании политики расходов и структуры учета стоит учитывать различие в подходах, особенно если предприятие работает на общем режиме налогообложения.
Счета учета по затратам
В бухгалтерии общепринятый подход — использовать определённые счета учета для отслеживания как прямых, так и косвенных затрат. Основополагающие из них:
- Счет 20 «Основное производство» — здесь отражаются прямые расходы, связанные с производством продукции;
- Счет 25 «Общепроизводственные расходы» — аккумулирует косвенные затраты, например, амортизацию, содержание оборудования;
- Счет 26 «Общехозяйственные расходы» — здесь учитываются управленческие и административные расходы, тоже косвенные;
- Счет 44 «Расходы на продажу» — затраты на реализацию, включая зарплату сотрудников отдела продаж и маркетинг.
Распределение затрат между счетами производится на основе документов: нарядов, накладных, отчетов по выработке. После этого компании составляют калькуляции для определения себестоимости, где каждая статья расходов четко прописана.
На практике часто используют таблицу, чтобы выделить ключевые различия:
| Критерий | Прямые затраты | Косвенные затраты |
|---|---|---|
| Влияние на себестоимость | Напрямую формируют себестоимость продукта | Распределяются между объектами учета |
| Отражение в налоговом учете | Списываются при получении дохода | Списываются в момент возникновения |
| Примеры | Сырье, прямая зарплата, упаковка | Амортизация, аренда, электроэнергия |
Иногда для более точного анализа затрат компании также классифицируют расходы по другим признакам — например, на постоянные и переменные. Подробнее об этом подходе читайте в нашей статье.
Отражение прямых затрат в бухучете
Типовые проводки по счетам затрат
Отражение прямых затрат в бухгалтерском учете — это, в первую очередь, работа со счетами группы 20: «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Обслуживающие производства и хозяйства» и другими аналогичными. Именно на этих счетах накапливаются затраты, относящиеся напрямую к производству конкретной продукции, выполнению работ или оказанию услуг.
К типовым бухгалтерским записям по прямым расходам можно отнести:
- Дебет 20 — Кредит 10: списание материалов в производство;
- Дебет 20 — Кредит 70: начисление заработной платы производственным рабочим;
- Дебет 20 — Кредит 69: начисление страховых взносов на зарплату;
- Дебет 20 — Кредит 60: услуги подрядчиков, прямо связанные с производством.
Полученные затраты затем переносятся на счет 43 «Готовая продукция» или на другие счета, соответствующие итогам производственного процесса.
Отражение трудовых и материальных затрат
Трудовые и материальные затраты занимают ключевую позицию в структуре прямых расходов. Для корректного отражения этих затрат важно обеспечить точность при учете отработанного времени, списания материалов и их межобъектного движения.
Материалы списываются на производство в соответствии с нормами и спецификациями, утвержденными на предприятии. Это делается не только по мере фактического потребления, но и с учетом предусмотренной технологии. При этом зачастую используются акты списания, оформленные в свободной форме или по утвержденным образцам. Подробнее об их оформлении можно прочитать в отдельной статье.
Для учета трудовых ресурсов законодательство предусматривает отражение временных затрат по табелям учета рабочего времени и соответствующим payroll-документам. Труд производственного персонала учитывается напрямую в составе себестоимости выпускаемой продукции.
| Тип затрат | Счет учета | Комментарий |
|---|---|---|
| Материалы | 10 → 20 | Прямое списание сырья в производство |
| Заработная плата производственных рабочих | 70 → 20 | Сумма начислена с учетом времени и квалификации |
| Страховые отчисления | 69 → 20 | На сумму начисленной зарплаты |
Прямые расходы по проектам и объектам
Когда речь идет об управлении проектами или строительством объектов, важно максимально точно разбивать затраты по направлениям. Это позволяет не просто проконтролировать рентабельность, но и использовать данные для расчетов с заказчиком или исполнения госсметы.
В таких случаях используются аналитические разрезы внутри счетов затрат. Например, счет 20 может учитываться в разрезе проектов, участков или этапов. Пример проводки в строительстве: Д20.01.1 «Проект А» — К10.01 — списание бетона на монтаж фундамента проекта А.
Использование аналитических признаков — мощный инструмент бухгалтерского планирования. Вот основные подходы:
- Присвоение каждому проекту кода и ведение отдельного субсчета;
- Формирование управленческих отчетов по объектам затрат;
- Раздельный учет при исполнении подрядных договоров;
- Контроль лимитов ресурсов в сметных границах.
Прямые затраты при этом можно оперативно сопоставлять с результатами, оценивать эффективность этапов, выявлять узкие места в производстве или проектной деятельности.
Такой подход дает бухгалтеру более глубокий контроль над фактическими издержками и позволяет улучшить анализ за счет детализации данных по видам производственной деятельности.
Готовые решения для всех направлений
Ускорьте работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Обязательная маркировка товаров - это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Повысьте точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Повысьте эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Получение статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов.
Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Косвенные затраты: сложность учета
Косвенные затраты — одна из самых непростых категорий в системе управленческого и бухгалтерского учета. Это те расходы, которые нельзя напрямую привязать к какому-либо продукту или услуге, но при этом они влияют на общую себестоимость. Это аренда помещений, амортизация оборудования, зарплата управленческого персонала и т.д.
Главная сложность начинается на этапе распределения этих затрат между продуктами или направлениями бизнеса. Именно здесь легко допустить неточности, которые затем могут повлиять на точность финальной стоимости выпускаемой продукции.
Распределение издержек между продуктами
Если в случае с прямыми затратами все просто — стоимость материалов или зарплата работников рассчитывается на каждый конкретный продукт — то с косвенными приходится работать по-иному. Их нужно распределить на каждый товар или услугу, чтобы получить полную картину себестоимости.
Самый простой пример: компания выпускает три вида товара. У нее есть общие расходы на аренду офиса, коммунальные услуги, бухгалтерское обслуживание. Чтобы понять, насколько рентабелен каждый из этих товаров, необходимо определить долю этих затрат, приходящуюся на каждый.
Ошибочное распределение может привести к искажению финансовых показателей: одни товары окажутся «перегруженными» непрофильными расходами, а другая часть — наоборот, будет выглядеть более прибыльной, чем есть на самом деле.
Методы пропорционального распределения
Существует несколько подходов к распределению косвенных расходов. Каждый метод подбирается индивидуально в зависимости от специфики бизнеса — каким-то компаниям подойдет один подход, другим — совершенно другой.
Вот наиболее распространённые методы пропорционального распределения косвенных затрат:
- По объему производства — наиболее часто используемый способ. Косвенные расходы делятся пропорционально количеству произведённой продукции.
- По прямым затратам — расходы распределяются пропорционально тем прямым издержкам, которые уже известны на продукт (например, сырьё, рабочая сила).
- По времени использования оборудования — логично использовать в производстве с высокой загрузкой техники.
- По площади, занимаемой подразделением — применяется, когда, например, аренда или коммунальные услуги являются значительной частью расходов.
Выбор метода влияет на результат. Поэтому на практике часто используют комбинированный подход, стараясь максимально точно связать затраты с реальной деятельностью.
Ошибки учета и последствия
Самая распространенная ошибка — это "размазать" косвенные расходы равномерно на все продукты. На первый взгляд такой подход кажется справедливым, но он может искажать маржинальность и давать ложные ориентиры для управления производством или формирования цен.
Например: если один из товаров требует сложной логистики и чаще использует ресурсы склада, а другой продается проще, они всё равно получат одинаковую долю затрат. В результате первый покажет убыток (возможно, вымышленный), а второй — необоснованную прибыль. В долгосрочной перспективе это может привести к неверным управленческим решениям по ценообразованию или инвестициям.
Чтобы избежать подобных сценариев, многие компании внедряют автоматизированные системы учета и регулярно проводят пересмотры моделей распределения расходов. Дополнительно важно корректно учитывать влияние косвенных затрат при формировании цены продукта — об этом подробнее можно прочитать в обзоре методов ценообразования.
Важно помнить: даже небольшие погрешности в учете могут накапливаться и серьезно отражаться на прибыли компании. А косвенные затраты — это как раз та область, где такие ошибки совершаются чаще всего.
Автоматизация и учет в 1С
Настройка распределения затрат
Грамотная настройка распределения затрат в 1С позволяет не только автоматизировать расчёт себестоимости, но и получать достоверные данные для управленческого анализа. Основная задача – обеспечить корректное и прозрачное распределение прямых и косвенных расходов между объектами учета: номенклатурой, подразделениями, заказами и т.д.
В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 и 1С:Управление нашей фирмой предусмотрены инструменты для распределения затрат в разрезе счетов учета (например, 20, 23, 25, 26, 44). Настройка производится через справочники «Статьи затрат», «Способы распределения расходов», документы «Требование-накладная», «Передача материалов в эксплуатацию» и другие.
На этапе настройки важно указать:
- Категорию затрат: прямые или косвенные;
- Объекты, между которыми будут распределяться косвенные расходы;
- Базу распределения – объем выпуска, выручка, трудозатраты, материальные стоимости;
- Периодичность расчета – ежемесячно, по этапам или при закрытии месяца.
Примеры в 1С 8.3
Рассмотрим типовую ситуацию: организация производит две группы товаров – мебель и двери. Производственные расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и должны быть распределены пропорционально объему выпуска.
В 1С:Бухгалтерия 8.3 на закладке «Учет затрат» статьи затрат указываются:
| Статья затрат | Категория | База распределения | Тип счета |
|---|---|---|---|
| Амортизация оборудования | Косвенные | Объем выпуска | 25 |
| Заработная плата производственного персонала | Прямые | Не требуется | 20 |
| Электроэнергия | Косвенные | Часы работы оборудования | 25 |
После ввода расходов в документы и настройки распределения они автоматически перераспределятся по продукции при закрытии месяца. Вы сможете увидеть реальные затраты по каждому виду продукции и сформировать отчет по себестоимости.
Для управления распределением можно использовать рабочее место «Учет затрат» и обработки «Закрытие месяца». Все проводки формируются в автоматическом режиме.
Применение правил при формировании себестоимости
Формирование себестоимости – один из важнейших блоков в 1С. В современных решениях правила расчета можно детализировать по видам продукции, проектам и этапам.
В 1С применяется трехуровневая схема:
- Сбор прямых затрат по объектам учета;
- Сбор косвенных затрат на промежуточных счетах (например, 25 и 26);
- Распределение косвенных затрат на выпуск или услуги – по заранее заданным правилам.
Очень важно корректно указать правило распределения для каждой статьи. Например, если вы используете базу «Выручка», то затраты распределятся пропорционально доходу, полученному от каждой номенклатуры. А если основанием служит норма часов труда – пропорционально трудозатратам.
Сложные случаи, такие как распределение офисных расходов между несколькими отделами с разной структурой, можно автоматизировать с помощью дополнительных регистров и правил распределения, настраиваемых в конфигурациях с управленческим учетом.
Точная настройка правил и контроль заполненности аналитики позволяют минимизировать ручную работу, избежать искажений в себестоимости и оперативно реагировать на изменения в структуре затрат.
Вопросы и ответы
Что такое прямые затраты в бухгалтерском учете?
Какие расходы считаются косвенными?
Как в налоговом учете различают прямые и косвенные затраты?
Какие счета используют для учета прямых и косвенных расходов?
Как отражаются прямые затраты в проводках?
Как рассчитывается себестоимость продукции в 1С?
Какие методы используют для распределения косвенных расходов?
Можно ли один и тот же расход считать прямым в одной компании и косвенным в другой?
В чем сложность учета косвенных затрат?
Как настраивается распределение затрат в 1С?
Количество показов: 9
