Примеры прямых и косвенных затрат: разбор по отраслям
- Примеры прямых затрат
- Примеры косвенных затрат
- Сравнение затрат в разных сферах
- Применение примеров в учете
- Вопросы и ответы
Примеры прямых затрат
Производство: сырье и рабочая сила
В производственной сфере прямые затраты — это те расходы, которые непосредственно связаны с выпуском продукции. Прежде всего, сюда входит сырье. Например, при производстве мебели сырьём являются древесина, лакокрасочные материалы, крепёж и другие физические компоненты, без которых товар просто не может быть создан.
Следующий важный элемент — это оплата труда производственных рабочих. Рабочие, которые участвуют в создании продукта — от сварщиков до сборщиков и наладчиков оборудования — получают заработную плату, которая относится к прямым затратам конкретного изделия или серии товаров.
Чем точнее компания может привязать эти расходы к единице продукции, тем лучше она контролирует себестоимость и управляет рентабельностью. Кстати, если интересно, как затраты структурируются в зависимости от объёмов производства, можно почитать об этом в этом материале.
Строительство: материалы, труд, техника
В строительстве прямая затратная часть особенно масштабна. Материалы: бетон, арматура, кирпич, теплоизоляция — их приобретают под конкретный проект, и они идут строго на нужды текущей стройки. Их количество фиксируется в сметах, и бухгалтер отражает эти расходы как прямые.
Труд тоже легко идентифицируется. Монтажники, каменщики, электрики — все, кто работает на объекте, получают оплату, привязанную к выполненным объемам, поэтому этот труд включается в прямые затраты.
Не стоит забывать и про строительную технику. Аренда экскаватора на заливку фундамента или бетоносмесителя включается в статьи затрат на конкретный объект. Если техника своя, сюда добавляются расходы на ГСМ и амортизацию за период использования на этом участке.
| Статья затрат | Пример |
|---|---|
| Материалы | Кирпич, бетон, утеплитель |
| Оплата труда | Гонорар бригады строителей по договору |
| Техника | Аренда подъёмного крана на 2 недели |
Розничная торговля: товары и упаковка
В ритейле прямые затраты — это стоимость самих товаров, закупленных для перепродажи. Например, если магазин продаёт обувь, то прямая затрата — это цена, по которой он закупил ботинки у производителя или оптовика.
Также к прямым относят расходы на упаковку, если она обязательно идёт к конкретному товару. Допустим, при продаже деликатесов или подарков магазины используют брендированные коробки или крафт-пакеты — все эти элементы можно прямо отнести к конкретной единице товара.
- Закупка продукции — основная статья прямых затрат
- Индивидуальная упаковка или тары — также прямые расходы
В розничной торговле точное управление этими затратами особенно важно при стратегиях низкой наценки или масштабирования.
Услуги: зарплата исполнителей, ресурсы
В сфере услуг не бывает материальной продукции, но прямые затраты тоже есть. Это, прежде всего, зарплата тех, кто лично оказывает услугу. Например, если ваша компания занимается ремонтом бытовой техники, то заработная плата мастера по каждому заказу — это прямая затрата.
Также сюда можно отнести расходные материалы и ресурсы, употребляемые в процессе оказания услуги. Для химчистки — это реагенты, для логистической компании — топливо, необходимое для выполнения конкретной доставки.
Такие затраты обычно максимально прозрачны, но если не учитывать их корректно, можно легко потерять прибыль или выйти за рамки бюджета проекта.
Примеры косвенных затрат
Аренда и амортизация
Косвенные затраты — это те расходы, которые нельзя напрямую отнести к себестоимости конкретного продукта или услуги, но они необходимы для функционирования бизнеса. Один из ключевых видов таких затрат — аренда и амортизация. Даже если помещение используется исключительно под производство, стоимость аренды, как правило, распределяется между всеми подразделениями предприятия пропорционально занимаемой площади или иным показателям.
Амортизация также относится к косвенным расходам, особенно если речь идёт об оборудовании общего назначения, серверных, системах автоматизации или IT-инфраструктуре, которая обслуживает сразу несколько функций компании. Например, амортизация ERP-системы распределяется на разные департаменты: от логистики до финансов.
Кстати, о системах автоматизации. Узнать подробнее о том, как ERP помогает контролировать издержки и управлять ресурсами, можно в этой статье.
Реклама и административные расходы
Маркетинговые и административные траты почти всегда имеют косвенный характер. Кампания по продвижению бренда работает сразу на всю продуктовую линейку, не привязываясь к отдельной позиции. Поэтому такие вложения относят к косвенным — они важны, но прямо не влияют на производство единицы продукции.
Административные расходы — это фонд оплаты труда сотрудников, не занятых напрямую в производственном процессе: бухгалтеров, HR, юристов и менеджеров высшего звена. Они обеспечивают инфраструктуру и стратегическое руководство, но не участвуют в создании конкретного товара или услуги.
Налоги и страхование
Налоги — особенно имущественные, на прибыль, экологические сборы — это еще один яркий пример непрямых затрат. Их нельзя распределить по единице продукции, но они неотъемлемы в операционной деятельности компании.
Страхование — будь то авто, зданий, техники или ответственности перед третьими лицами — также относится к косвенным издержкам. Его стоимость формируется на уровне всей компании и чаще всего распределяется равномерно по всем направлениям бизнеса или в соответствии с внутренней бухгалтерской политикой.
Прочие накладные расходы
Этот блок включает множество статей, которые сложно отнести к одному продукту. Это — канцелярия, коммунальные платежи, услуги связи, хостинг корпоративного сайта, подписка на софт и внутренние обучающие мероприятия.
Для наглядности можно выделить типичные прочие накладные расходы:
- Обслуживание оргтехники (принтеры, серверы, лицензии ПО);
- Расходные материалы общего назначения (бумага, офисные принадлежности);
- Коммунальные услуги (вода, электричество, отопление);
- Обслуживание IT-инфраструктуры;
- Телефонная связь и интернет.
Эти траты обычно учитываются на уровне всей компании или подразделения, а затем распределяются с использованием базы — например, по численности персонала или по объёму потребляемых ресурсов.
Вот как может выглядеть пример распределения накладных расходов по отделам:
| Статья | Способ распределения | Отдел/Подразделение |
|---|---|---|
| Коммунальные расходы | По площади арендуемого помещения | Производство, офис, склад |
| IT-поддержка | По количеству рабочих мест | Все отделы |
| Канцелярия | По численности персонала | Бэк-офис |
Важно, чтобы механизм распределения косвенных затрат был обоснованным и понятным, особенно если компания планирует переход к бюджетированию по центрам ответственности или автоматизирует управленческий учёт.
Готовые решения для всех направлений
Ускорьте работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Обязательная маркировка товаров - это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Повысьте точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Повысьте эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Получение статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов.
Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Сравнение затрат в разных сферах
Производство vs услуги
Производственные и сервисные компании по-разному формируют структуру затрат. В производстве четко разделены прямые и косвенные расходы: материалы, сырье, зарплаты рабочих относятся к прямым, а аренда, бухгалтерия или охрана — к косвенным. Это позволяет точнее рассчитывать себестоимость продукции и регулировать маржинальность.
В услугах же эти границы менее очевидны. К примеру, консультационные услуги почти полностью состоят из заработной платы специалистов, которая зачастую считается прямым расходом. Но те же специалисты могут работать на несколько проектов — и как тогда распределить их оплату? В таких ситуациях чаще применяют методики распределения с использованием временных трекеров или систем управленческого учета.
Именно поэтому в сфере услуг управленческий учет требует большим вниманием относиться к деталям. Вот простой пример:
- В производстве: рабочий станка производил 200 деталей – его зарплата идет в прямые затраты на продукцию.
- В услугах: юрист работал над 3 проектами – его время нужно грамотно разнести по каждому, чтобы верно посчитать прибыльность.
Торговля и логистика
Торговля и логистика — это смежные, но разные по затратному профилю отрасли. В торговле ключевой прямой расход — закупочная стоимость товара. Косвенные расходы — арендные платы за помещение, зарплата продавцов, реклама, автоматизация и т.д. При этом если в компании настроен грамотный учет и управленческие отчеты, можно быстро выявлять «прожорливые» каналы сбыта.
В логистике значительную часть затрат составляют транспортные издержки. Горюче-смазочные материалы, обслуживание транспорта, работа водителей — прямо влияют на себестоимость доставки. А вот IT-сопровождение, складская IT-система, call-центр — уже косвенные расходы, хотя без них не обойтись.
Кстати, логистическим компаниям всё чаще приходится использовать специализированные решения уровня SAP или его аналоги, чтобы собирать данные по всем точкам затрат — это позволяет точно прогнозировать себестоимость каждого рейса.
IT и проектное управление
В IT и проектном управлении расходы зависят не от конкретного продукта, а от процесса. Чаще всего основной статьей становятся трудозатраты: зарплаты программистов, аналитиков, менеджеров проектов. Эти затраты могут быть как прямыми (если специалист работает только над одним проектом), так и косвенными (если используется перекрестное участие в нескольких направлениях).
При проектном подходе важно контролировать бюджеты по этапам. Например:
| Этап проекта | Прямые затраты | Косвенные затраты |
|---|---|---|
| Аналитика | Работа бизнес-аналитика | Затраты на облачные сервисы |
| Разработка | Зарплата программистов | Работа DevOps-команды |
| Тестирование | QA специалисты | Подписка на тестовые инструменты |
Ключ к эффективности — регулярное обновление бюджетов и контроль загрузки ресурсов. Без таких процессов компания может недооценить себестоимость проекта, а значит — потерять в прибыли.
Анализ структуры затрат
Анализ структуры затрат помогает бизнесу понять, где расходуются основные ресурсы и как управлять рентабельностью. Он особенно важен при планировании, ценообразовании и переходе к цифровой трансформации.
Компании стремятся увеличить долю прямых затрат, так как они проще поддаются учету и прогнозированию. Косвенные же считаются менее гибкими: управление финансами требует дополнительных методик, таких как ABC-анализ (анализ по видам деятельности), распределения по драйверам затрат и построения цифровых двойников в системах класса ERP.
Внедрение систем контроля затрат особенно актуально в 2025 году, когда требования к прозрачности управленческой отчетности возрастают как со стороны инвесторов, так и в рамках господдержки и тендерной документации. Бизнесы, которые системно работают с затратами, выигрывают в скорости принятия решений и устойчивости к сбоям рынка.
Применение примеров в учете
Группировка по статьям затрат
На практике важно не просто разделить затраты на прямые и косвенные, но и грамотно их отразить в учете по статьям затрат. Это помогает не только упростить анализ, но и сделать управленческие решения более точными.
Один из рабочих способов — это деление статей затрат по видам деятельности или подразделениям. Например, производственные расходы удобно объединять в отдельную статью, так как они напрямую относятся к изготовлению продукции. Коммерческие и административные – в другие статьи, поскольку у них совсем иная логика распределения.
Также часто используется классификация по экономическим элементам: материалы, оплата труда, амортизация. Например:
- Прямые: сырьё и материалы; заработная плата производственных рабочих;
- Косвенные: аренда офиса, маркетинговые бюджеты, содержание IT-инфраструктуры.
Такая логика представления делает отчетность более универсальной – как для налогового учета, так и для управленческого анализа.
Анализ с помощью 1С
Автоматизация в 2025 году стала уже стандартом даже для малого бизнеса. И если настроить 1С правильно — можно существенно упростить отслеживание затрат. В типовой конфигурации 1С предусмотрены инструменты, которые позволяют разносить прямые затраты по продуктам, заказам и подразделениям, а косвенные — распределять по формуле или вручную.
Например, если предприятие выпускает несколько видов продукции, 1С позволяет задать правила: сырье и зарплату производственных рабочих – распределять напрямую, а коммунальные услуги – между всеми номенклатурными группами пропорционально объему выпуска.
Пример отчета в 1С:
| Статья затрат | Вид | Сумма | Способ учета |
|---|---|---|---|
| Закупка основного сырья | Прямая | 520 000 | На продукцию |
| Аренда офиса | Косвенная | 80 000 | Распределение по выручке |
| Зарплата бухгалтерии | Косвенная | 120 000 | Общие административные |
Если добавить управленческую аналитику на базе выгрузок из 1С, можно построить модели для расчета рентабельности по направлениям или продуктам на основе реальных затрат.
Переход от бухучета к управленческому
Бухгалтерский учет – это про корректность и соответствие законодательству. Управленческий – про принятие решений. Разница в подходе к затратам здесь критична. В управленческом учете не всегда важно, признана ли статья в налоговой – важнее то, как она влияет на финансовый результат.
Например, в бухгалтерском учете аренда офиса всегда – косвенные затраты. Но если компания арендует склад под конкретного клиента, в управленческом учете этот расход может быть отнесен к прямым – потому что он зависит от уровня продаж данного заказа.
При переходе к полноценному управленческому учету важно настроить не только структуру аналитики, но и пересмотреть принципы отнесения затрат. Иногда статью стоит разбить: часть провести как прямую, часть – как косвенную. Это даст более точную картину и поможет управлять маржинальностью.
Обоснование расходов
Внутреннее обоснование затрат — не только бумажная формальность. Оно позволяет объяснить экономику бизнеса как для инвестора, так и для менеджмента. Пример — маркетинговые расходы. Без обоснования они часто попадают в категорию “всегда косвенные”, хотя при продаже через партнёрские сети они могут прямо зависеть от продукта.
Вот как может выглядеть визуализация структуры затрат в управленческом отчете:
Каждая статья должна иметь понятную логику появления в отчете: зачем этот расход, как он влияет на выручку, возможно ли его пересчитать при изменении объема производства или продаж.
Корректное обоснование особенно актуально, если компания планирует переход к проектному или продуктово-ориентированному управлению: когда важно понимать стоимость каждой линии бизнеса, а не просто общий финансовый итог.
Вопросы и ответы
Что такое прямые затраты в производстве?
Какие примеры прямых затрат характерны для строительства?
В розничной торговле какие затраты считаются прямыми?
Что входит в косвенные затраты?
Чем отличаются затраты в производстве и услугах?
Какие особенности затрат в логистике?
Как распределяются накладные расходы?
Зачем важно делить затраты по статьям в управленческом учете?
Как 1С помогает учитывать и распределять затраты?
Чем отличается бухгалтерский учет затрат от управленческого?
Почему важно обосновывать затраты?
Количество показов: 10
