Как рассчитать амортизацию оборудования: пошаговое руководство

25 марта 2024 15 минут на прочтение 31
Почепский Олег
Автор статьи
Почепский Олег
Бизнес-аналитик направления маркировки

Виды амортизации оборудования

Основные и вспомогательные производственные фонды

Прежде чем рассчитывать амортизацию, важно понимать, к какому типу производственных фондов относится оборудование. В производстве принято делить фонды на основные и вспомогательные.

Основные фонды включают в себя оборудование, непосредственно задействованное в процессе выпуска продукции. Это, например, станки, линии фасовки, упаковочные машины. Вспомогательные — это все, что обслуживает основной процесс: вентиляционные системы, котельные установки, системы транспорта внутри предприятия и так далее.

Амортизация начисляется как на основные, так и на вспомогательные фонды, но важен контекст: для основных — это влияние на себестоимость продукции, для вспомогательных — на общие затраты предприятия.

Амортизация в зависимости от вида оборудования

Способ начисления амортизации зависит от конкретного оборудования, его характера нагрузки и интенсивности эксплуатации. Ключевых вариантов здесь несколько:

  • Линейный метод — используется чаще всего. Стоимость списывается равными долями в течение срока эксплуатации.
  • Уменьшаемого остатка — хорошо подходит для оборудования, теряющего стоимость быстрее в начале срока службы.
  • Метод списания стоимости пропорционально объему продукции — используется, если можно точно отслеживать объем выполненной работы (например, количество произведенных деталей).

Важно учитывать тип оборудования и условия его использования. Например, холодильно-компрессорные установки в пищевой промышленности или токарные станки с ЧПУ в металлообработке могут требовать разных подходов из-за особенностей эксплуатации и регулярности загрузки.

Пример расчета на производственное оборудование

Допустим, вы приобрели упаковочный автомат за 900 000 ₽, срок его полезного использования определен как 5 лет. Применяется линейный метод амортизации.

ПериодСумма амортизации в год
1 год180 000 ₽
2 год180 000 ₽
3 год180 000 ₽
4 год180 000 ₽
5 год180 000 ₽

Каждый год в бухгалтерской отчетности этот автомат будет списываться на затраты в размере 180 000 ₽. Это поможет точнее учитывать себестоимость продукции и планировать обновление парка оборудования.

Таблица расчета амортизации оборудования

Сроки полезного использования

Срок полезного использования (СПИ) — это период, в течение которого объект приносит экономическую выгоду. Он определяется согласно Классификации основных средств, утвержденной правительством. В зависимости от группы, в которую попадает оборудование, СПИ может варьироваться от 2 до 30 лет.

Однако важно учитывать не только формальный срок, но и реальные условия эксплуатации: интенсивность нагрузок, квалификацию персонала, соблюдение технического регламента. Например, станок, рассчитанный на 10 лет, при круглосуточной работе может выработать ресурс уже за 5–6 лет.

Также, срок полезного использования напрямую влияет и на тип расходов. Как и в случае с постоянными и переменными издержками, амортизация оборудования может отнести затраты либо на постоянную часть расходов компании, либо на переменную — если связано с объемом производства.

Если вы устанавливаете срок самостоятельно (например, на новое оборудование без методических рекомендаций), его нужно обосновать технической документацией, анализом производственного цикла и консультацией с бухгалтером.

Методы начисления амортизации оборудования

Линейный метод

Линейный метод — наиболее распространённый и интуитивно понятный способ начисления амортизации. Суть его в том, что стоимость оборудования равномерно распределяется на весь срок его полезного использования. Такой подход удобен для планирования бюджета и расчёта издержек.

Пример: если оборудование стоит 1 200 000 ₽ и срок его службы — 5 лет, то ежегодная амортизация составит 240 000 ₽ (1 200 000 / 5). Амортизационные отчисления каждый год одинаковы, что упрощает бухгалтерский и налоговый учёт.

Метод хорошо подходит для оборудования, которое используется равномерно и не теряет свою ценность слишком быстро. Например, серверное оборудование или офисные принтеры.

Метод уменьшаемого остатка

По сравнению с линейным методом, здесь амортизация начисляется не на первоначальную, а на остаточную стоимость оборудования. То есть, чем дольше оборудование используется, тем меньше размер амортизации. Это отражает естественное снижение эффективности и стоимости техники с течением времени.

Формула расчёта позволяет в первые годы эксплуатации списывать большую часть стоимости, что особенно выгодно для активов с быстро убывающей производительностью.

Этот подход часто применяют для технически сложного оборудования, особенно в отраслях с высокой долей инноваций. Например, в производстве электроники или автоматизированных станков.

Год эксплуатацииОстаточная стоимостьАмортизация
1 год1 200 000 ₽360 000 ₽
2 год840 000 ₽252 000 ₽
3 год588 000 ₽176 400 ₽

Пропорционально объему продукции

Если оборудование используется нестабильно, например, в зависимости от сезонности или объёма заказов, целесообразно привязать амортизацию к фактическому уровню его загрузки. Метод начисления амортизации пропорционально объему продукции позволяет это сделать.

Здесь сначала рассчитывается амортизация на единицу выпуска (например, машины или детали), а потом умножается на фактический объём производства.

Пример: оборудование стоит 1 000 000 ₽ и рассчитано на выпуск 100 000 изделий. Амортизация за каждую единицу продукции составит 10 ₽. Если за месяц выпущено 8 000 изделий, то амортизация составит 80 000 ₽.

Метод особенно актуален для производственных линий и сборочных станков, когда объёмы производства неравномерны. Также чаще используется в отраслях с проектной моделью производства.

Метод фонда амортизации

В более сложных случаях предприятия используют метод фонда амортизации. Здесь создается специальный фонд, в который вносятся средства для компенсации износа техники в будущем. Метод больше ориентирован не на бухгалтерский, а на управленческий учёт, и хорошо работает в рамках долгосрочного планирования капитальных затрат.

Отчисления в фонд рассчитываются с учетом финансового плана компании, прогнозируемой выручки и затрат. В малом бизнесе метод применяется редко, но на крупных предприятиях с долгими циклами модернизации и переоснащения — вполне логичное решение.

Для эффективного использования такого метода важно наличие автоматизированных систем управления бизнесом и финансами. Подробнее о том, как работают такие решения, можно ознакомиться в материале о ERP-системах.

Сравнение методов амортизации

Выбор метода амортизации зависит от специфики бизнеса, плана окупаемости оборудования и финансовой модели компании. Иногда целесообразно применять разные методы для разных групп оборудования в рамках одной организации.

Готовые решения для всех направлений

Ускорьте работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров - это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысьте точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысьте эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Получение статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше
Показать все решения по автоматизации

Расчет нормы и суммы амортизации

Как определить норму амортизации

Норма амортизации — это процент, по которому имущество списывается ежегодно. Она зависит от срока полезного использования объекта. Чем короче срок, тем выше норма. В бизнесе это обычно регулируется внутренними регламентами с учетом Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Например, если срок службы станка — 5 лет, норма амортизации составит:

  • 100 / 5 = 20% — годовая норма амортизации

Таким образом, ежегодно в течение 5 лет вы будете списывать 20% от стоимости оборудования.

Формула расчета амортизации

Для линейного способа амортизации используется простая формула:

А = (ПС × Н) / 100

Где:

  • А — сумма амортизации за год
  • ПС — первоначальная стоимость объекта
  • Н — норма амортизации в процентах

Предположим, ваш станок стоит 750 000 рублей, установлен срок службы — 5 лет. В этом случае:

А = (750 000 × 20) / 100 = 150 000 рублей в год

Если вы применяете нелинейный способ, то формулы будут отличаться. Однако для большинства компаний, особенно при расчете в бухгалтерии, распространен именно линейный метод.

Годовая и ежемесячная сумма списаний

Зная годовую сумму, легко рассчитать ежемесячную. Возьмем цифру из предыдущего примера: 150 000 рублей в год. Делим на 12 месяцев, получаем:

12 500 рублей — ежемесячная амортизация

Эти списания отражаются в бухгалтерии, уменьшая налогооблагаемую прибыль. Процесс считается завершенным, когда сумма амортизации достигнет полной стоимости оборудования или его выведут из эксплуатации.

Расчет с применением коэффициента ускорения

Ускоренная амортизация позволяет списывать стоимость объекта быстрее — это часто используется в производстве, логистике и высокотехнологичных отраслях. Коэффициент ускорения может составлять до 2 или 3, в зависимости от статуса предприятия и вида оборудования.

Формула с учетом ускорения выглядит так:

А = (ПС × Н × К) / 100

Где К — коэффициент ускорения (например, 2).

Возьмем наш станок за 750 000 рублей, срок — 5 лет, норма — 20%, коэффициент ускорения — 2:

А = (750 000 × 20 × 2) / 100 = 300 000 рублей в год

Это удваивает амортизационные отчисления, что будет полезно, если бизнес нуждается в быстром списании активов для оптимизации налоговой базы.

График амортизационных списаний линейным и ускоренным способом

Если вы ведете учет в специализированных программах — например, в SAP — то формулы для расчета амортизации автоматически заложены в систему. Подробнее о такой программе читайте в отдельной статье — это поможет понять, как автоматизировать бухгалтерские процессы и избежать ошибок в расчетах.

Ниже — таблица, показывающая сравнение линейного и ускоренного методов:

ПараметрЛинейный способУскоренный способ (К=2)
Годовая амортизация150 000 ₽300 000 ₽
Срок полного списания5 лет2,5 года
Ежемесячная сумма12 500 ₽25 000 ₽

Учет амортизации в 1С и отчетности

Как начисляется амортизация в 1С 8.3

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 амортизация начисляется автоматически на основании настроек, внесённых при принятии основного средства к учету. При этом пользователю важно задать срок полезного использования, способ начисления амортизации и счет учета. После этого 1С рассчитывает сумму ежемесячных амортизационных отчислений и формирует соответствующие проводки.

Основные способы начисления амортизации, доступные в 1С:

  • Линейный — равномерное списание стоимости в течение срока службы;
  • Нелинейный (ускоренный) — более быстрый учет износа на начальных этапах эксплуатации оборудования;
  • Производственный — пропорционально объему выпускаемой продукции (используется реже).

Начисление амортизации производится документом «Закрытие месяца» в конце каждого отчетного периода. Основные средства появляются в списке амортизируемых автоматически при наличии соответствующих данных в карточке объекта — отражение стоимости, срока службы и способа начисления.

Начисление амортизации в 1С

Проводки по начисленной амортизации

После того как документ «Закрытие месяца» обработан, в 1С формируются бухгалтерские проводки. Они отражают списание стоимости основного средства на расходы организации. Чаще всего применяется следующая проводка:

Счет дебетСчет кредитСодержание операции
20, 25, 26 или 4402Начислена амортизация основного средства

Привязка к счёту затрат (дебету) зависит от места использования объекта: производственный участок, административный отдел, торговая точка и т. д. При этом по каждому основному средству формируется своя проводка, если оно используется в разных подразделениях.

Карточка учета амортизации оборудования

Для каждого объекта ОС в 1С автоматически ведется аналитика. Карточка учета содержит подробную информацию о параметрах начисления амортизации, включая:

  • Первоначальную стоимость объекта
  • Сумму накопленной амортизации за весь период
  • Остаточную стоимость на текущий месяц
  • Дата ввода в эксплуатацию и срок полезного использования

Карточка формируется при помощи отчета «Карточка ОС» или «Ведомость амортизации», где можно увидеть пообъектное движение амортизации, а также проверить корректность начисленных сумм. Этот документ может быть полезен не только для бухгалтера, но и для управленческого анализа, особенно если оборудование используется в разных направлениях бизнеса.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете

1С позволяет одновременно вести амортизацию в двух учётах — бухгалтерском и налоговом. Это важно, так как правила начисления могут отличаться. Например, в налоговом учёте применяется линейный или нелинейный метод согласно статье 259 НК РФ, а в бухучете организация вправе использовать любой предусмотренный стандартами способ.

Чтобы отразить это правильно в 1С, необходимо указать в учётной политике предприятия параметры для налогового учета и выбрать метод начисления амортизации в карточке основного средства. Тогда программа будет автоматически рассчитывать и разносить амортизацию по обеим системам учёта.

В налоговом регистре начисления фиксируются в специальной форме, которую можно распечатать в разделе «Амортизационные группы и нормы». Эти данные используются при подготовке декларации по налогу на прибыль за 2025 год и других отчетных формах.

Вопросы и ответы

Что такое амортизация оборудования?

Амортизация — это процесс поэтапного переноса стоимости оборудования на себестоимость продукции или услуги в течение всего срока его полезного использования. Она отражает износ и утрату ценности основного средства с течением времени.

Какие бывают методы начисления амортизации?

Существуют следующие методы: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции и метод фонда амортизации. Выбор метода определяется видом оборудования и особенностями его эксплуатации.

Как рассчитать амортизацию линейным методом?

При линейном методе стоимость оборудования делится на срок полезного использования. Например, при стоимости 1 200 000 ₽ и сроке службы 5 лет ежегодная амортизация составит 240 000 ₽.

Что влияет на срок полезного использования оборудования?

Срок зависит от классификации основного средства, условий эксплуатации, интенсивности нагрузки, технической документации и режима работы оборудования (например, круглосуточная или сменная загрузка).

Что такое коэффициент ускорения в амортизации?

Коэффициент ускорения применяется для более быстрого списания стоимости оборудования. Обычно составляет 2 или 3 и позволяет ускорить амортизацию для целей налогообложения или обновления основных фондов.

Когда применяется метод списания по объему продукции?

Метод применяется, если амортизация напрямую связана с количеством выпускаемой продукции. Подходит для оборудования с переменной нагрузкой или проектным циклом работы, например, на сборочных линиях.

Как учитывать амортизацию в программе 1С?

В 1С:Бухгалтерия задаются параметры объекта (стоимость, метод начисления, срок полезного использования), на основе которых система автоматически рассчитывает амортизацию при закрытии месяца и формирует бухгалтерские проводки.

Можно ли одновременно вести амортизацию для налогового и бухгалтерского учета?

Да, в 1С предусмотрена возможность вести учет амортизации одновременно для бухгалтерского и налогового учета с разными методами начисления, если это предусмотрено учетной политикой организации.

Что отображает карточка учета амортизации в 1С?

Карточка содержит полные данные по объекту: первоначальную стоимость, срок службы, накопленную амортизацию, остаточную стоимость и сведения о начислениях по периодам. Используется для анализа и отчетности.

Какие проводки формирует 1С при начислении амортизации?

Основная проводка: Дт 20, 25, 26 или 44 — Кт 02. Дебет зависит от места эксплуатации оборудования, а кредит — счёт учета амортизации основных средств.

Как влияет амортизация на себестоимость продукции?

Амортизация оборудования, использующегося в основном производстве, включается в себестоимость продукции. Это важно для расчета прибыли, формирования цен и налогового учета.

Количество показов: 31

Статьи по схожей тематике

картинка