Таможенные режимы импорта: 40, 60, 70 и 77

• Обзор режимов таможенного оформления импорта
• Режим ИМ 40: стандартный импорт
• Режим ИМ 70: таможенный склад
• Режимы для переработки и возврата
• Вопросы и ответы

Обзор режимов таможенного оформления импорта

Импорт 40: выпуск для внутреннего потребления

Наиболее часто используемый режим – это «Импорт 40», то есть выпуск товара для внутреннего потребления. Именно этот вариант предполагает, что товар поступает на территорию России с намерением остаться здесь — быть проданным, использованным или переработанным внутри страны.

При оформлении режима 40 компания оплачивает все положенные таможенные пошлины, НДС, акцизы (если это предусмотрено) и, по сути, завершает процесс ввоза. Далее товар свободно обращается внутри РФ без ограничений. Этот режим подходит большинству импортеров, особенно если нет нужды в дальнейшем вывозе или переработке товара.

Важно, что при оформлении импорта 40 сразу формируются налоговые обязательства — корректный учёт НДС имеет значение при вычете. Если вы работаете с параллельным импортом, обязательно ознакомьтесь с рекомендациями по налоговому учету.

Импорт 70: помещение на склад

Режим таможенного склада (импорт 70) используется, когда требуется отложить уплату таможенных пошлин и иных платежей. Товар, находящийся на складе, сохраняет статус иностранного, пока не будет переведен в другой режим, например, в тот же «выпуск для внутреннего потребления».

Это удобно в следующих ситуациях:

• при ожидании уточнения конечного получателя;
• если товар может быть частично реализован в РФ, а остальная часть – отправлена обратно или в другие страны;
• если нужно распределить фискальную нагрузку на более длительный период.

Помещение товара на таможенный склад возможно только в лицензированных зонах и под контролем ФТС. Такие склады чаще всего располагаются в крупных логистических узлах.

Импорт 60 и 77 — переработка или реэкспорт

Режим 60 применяется, когда товар ввозится в Россию для переработки с последующим выпуском нового продукта или возврата за рубеж. Это может быть как промышленная переработка сырья, так и переупаковка, маркировка или ремонт.

Режим 77 — временный ввоз без уплаты пошлин и налогов. Он часто используется при импорте оборудования на выставки или для тестирования, а также при аренде техники на ограниченный срок.

Оба режима предполагают возврат товаров или продуктов их переработки за пределы РФ, поэтому их выбирают те участники ВЭД, кто не планирует реализовывать импорт внутри страны.

Сравнение основных целей выбора режимов импорта:

Режим	Цель ввоза	Уплата пошлин	Дальнейшие действия с товаром
40	Продажа/использование в РФ	Полная уплата	Свободное обращение
70	Временное хранение	Отложена	Выбор дальнейшего режима
60	Переработка	Ограниченно или не уплачиваются	Вывоз продукта переработки
77	Тест/демонстрация/аренда	Не уплачиваются	Обратный вывоз

Выбор режима под задачу

Правильный выбор режима импорта — это не просто таможенный формализм, а важная часть оптимизации бизнес-процессов. Например, если вы ввозите партию для сертификации или презентации, нет смысла платить все пошлины — режим 77 снимает эти обязательства. А если вы работаете с сезонным товаром, и сбыт наступит позже, логично использовать режим 70, чтобы избежать лишней фискальной нагрузки заранее.

Режим 60 актуален для компаний с производственным циклом, особенно если есть экспортный контракт. В то же время, если вы уверены, что товар будет продан или использован в РФ, не стоит усложнять — импорта 40 вполне достаточно.

Каждая бизнес-модель требует индивидуального подхода, но грамотное использование таможенных режимов дает реальное преимущество и гибкость в работе.

Режим ИМ 40: стандартный импорт

Процедура оформления

Таможенный режим ИМ 40 — это классический вариант ввоза товаров на территорию России без последующего вывозa. В рамках этого режима товар становится собственностью импортера после завершения всех процедур, и может свободно использоваться внутри страны.

Оформление начинается с подачи декларации на товары (ДТ) через электронную систему. При этом важно, чтобы все данные были корректны, так как при обнаружении ошибок возможны задержки или штрафы. Подавать ДТ можно самостоятельно или через представителей (таможенный брокер, логистическая компания).

Процедура включает в себя несколько этапов:

• Подача декларации и документов в таможенный орган;
• Проверка соответствия документов и товаров;
• Начисление и оплата таможенных платежей;
• Выпуск товаров в свободное обращение.

Один из ключевых моментов — подготовка товаросопровождающих документов: контракта, счета-фактуры, упаковочного листа, транспортных документов. Чем полнее досье, тем ниже вероятность проблем при оформлении.

Документы и оплата платежей

Для режима ИМ 40 предусмотрены следующие обязательные таможенные платежи:

• Таможенная пошлина;
• НДС на импорт;
• Акциз (если применим — например, для алкогольной продукции или автомобилей);
• Таможенные сборы за оформление.

Процентные ставки зависят от группы товаров по ТН ВЭД и условий торгового соглашения. Например, страны, входящие в ЕАЭС, часто имеют нулевую пошлину.

Из документов понадобятся:

Документ	Назначение
Контракт/договор	Подтверждение сделки и условий поставки
Инвойс	Финансовые условия сделки, стоимость партии
Транспортные документы	Подтверждение движения груза (CMR, коносамент и др.)
Сертификаты	Подтверждение соответствия товара требованиям законодательства

Все копии должны быть legible. Наличие несоответствий в упаковочном листе и CMR — частая причина «стопов» на таможне.

Особенности для оборудования и автомобилей

Ввоз оборудования и автотранспортных средств по ИМ 40 требует повышенного внимания. Во-первых, это часто долгосрочные инвестиционные поставки, где важны сроки окупаемости. Во-вторых, может понадобиться получение дополнительных разрешений: свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства (СБКТС), заключения от Минпромторга, сертификаты промышленного назначения.

Кроме того, при ввозе подержанных автомобилей (в том числе спецтехники) важно обратить внимание на экологический класс машины. В 2025 году запрет на ввоз транспортных средств ниже Евро-5 всё ещё действует, за редкими исключениями.

Склад временного хранения часто становится промежуточной точкой поставки. Подробнее о том, как выбрать оптимальный тип склада, можно прочитать в статье что такое склад, его виды и назначение.

Возможность параллельного импорта

С апреля 2022 года в России официально разрешён параллельный импорт — ввоз оригинальных товаров без согласия правообладателя. Режим ИМ 40 — ключевая таможенная схема для таких операций.

Этот подход особенно востребован в отраслях, где ограничены поставки брендовой продукции через обычные каналы: бытовая техника, электроника, запчасти, инструмент и комплектующие. При этом важно, чтобы товар входил в утверждённый перечень Минпромторга, иначе можно столкнуться с отказом в выпуске товаров.

Компании, использующие параллельный импорт, обычно оформляют ИМ 40 с полным учётом маркировки, кодов ТН ВЭД, наличия сертификатов и логистических доказательств подлинности продукции. Такой подход помогает избежать претензий от таможни и правообладателей.

Режим ИМ 70: таможенный склад

Преимущества при временном хранении

Таможенный режим ИМ 70 — это отличный инструмент для компаний, которые по тем или иным причинам не готовы сразу выпускать товар в свободное обращение. В рамках этого режима импортёр может разместить товар на таможенном складе без уплаты пошлин и НДС, а также без необходимости оформления разрешительных документов в момент ввоза.

Главное преимущество — это гибкость. Например, если товар завезён в Россию, но ещё не продан или не определён конечный покупатель, ИМ 70 позволяет не "замораживать" средства на таможенные платежи. Это особенно актуально для импортеров в сфере электроники, модной одежды и комплектующих — категорий, подверженных изменениям спроса.

Кроме финансовых послаблений, удобно то, что на таможенном складе товар можно дополнять маркировкой, проверять или даже разукомплектовывать — всё это допускается, если мера не изменила его статус заграничного происхождения. Это делает режим актуальным и для работы с импортными товарами "под заказ".

Плюсы использования склада по режиму ИМ 70:

• Отсрочка уплаты таможенных пошлин и налогов;
• Возможность накопления партии товара перед выпуском в обращение;
• Обработка, отбор, упаковка без выхода в оборот;
• Выборочное растаможивание при частичном вывозе;
• Дополнительно — уменьшение рисков при колебаниях спроса на рынке.

Требования к складу и оформлению

Таможенный склад — это не просто помещение с высоким забором. Оно должно быть аккредитовано Федеральной таможенной службой и соответствовать требованиям по охране, доступу, системе учета и контролю. Владельцем склада может быть как сам участник ВЭД, так и сторонняя организация, заключившая договор об ответственном хранении. Подробнее об этом формате можно узнать в материале об ответственном хранении.

В таможенном оформлении режим ИМ 70 требует подачи электронной декларации, где указывается основная информация о товаре, его стоимости, коде ТН ВЭД, а также месте хранения. При необходимости можно получить возможность частичного выпуска по одной партии, тогда растаможка осуществляется по частям. Это удобно для сезонных товаров и тестовых поставок.

Основные критерии для склада:

Критерий	Требование
Разрешение ФТС	Обязательное наличие лицензии на статус таможенного склада
Система учета	Компьютерная система, позволяющая отследить каждую единицу груза
Техническая защита	Круглосуточное видеонаблюдение, контроль доступа, сигнализация
Доступ инспекции	Свободный допуск представителей таможни для проверок

Срок хранения без уплаты пошлин

По действующему законодательству товар в режиме ИМ 70 может находиться на таможенном складе до 3 лет. Это максимальный срок, в течение которого не нужно платить пошлины, НДС и акцизы. Фактически, это позволяет компаниям "заморозить" обязательства по уплате платежей, не нарушая при этом законодательства.

За это время можно:

• Продать товар под заказ;
• Дать товару "настояться" на складе до момента роста спроса;
• Дождаться получения разрешительной документации;
• Произвести необходимые операции без выпуска товара в обращение.

Если срок хранения превышен, товар должен быть выпущен в обращение, реэкспортирован или уничтожен. Продление после 3 лет законом не предусмотрено, даже если склад продолжает работу. Поэтому важно отслеживать все временные рамки и планировать отгрузки заранее.

Вывод товара в свободное обращение

Когда наступает момент выпуска товара в свободное обращение (например, заключён контракт с покупателем или решены все юридические вопросы), участник ВЭД может оформить переход из ИМ 70 в режим ИМ 40. Для этого подаётся новая декларация, прежняя аннулируется. При этом на момент выпуска уплачиваются все причитающиеся пошлины, НДС, акцизы, а также выполняются санитарные и разрешительные формальности.

Важно понимать: если часть товара не актуальна для ввода в оборот, её можно реэкспортировать или передать другому участнику ВЭД. Также возможен перевод на другой таможенный склад. Это позволяет гибко управлять логистикой, особенно в условиях сложной макроэкономики и высокой конкуренции.

ИМ 70 — это больше чем складское хранение. Это стратегический инструмент управления бюджетом, закупками и временем. Компании, умеющие им грамотно пользоваться, значительно выигрывают на этапе планирования товаропотока и данный режим — хорошая площадка для адаптивной цепочки поставок в 2025 году.

Режимы для переработки и возврата

Переработка вне таможенной территории

Если вы работаете с сырьем или товарами, которые нуждаются в обработке за границей, то режим переработки вне таможенной территории (ПВТТ) — именно то, что вам нужно. Он позволяет временно вывезти товары за пределы Таможенного союза для проведения производственных операций: модернизации, ремонта, завершения производственного цикла и т.п., после чего вернуть результат без уплаты ввозных пошлин и НДС — при соблюдении всех условий.

Ключевое преимущество ПВТТ — это экономия. Особенно это важно, если, например, ремонт нужен сложному оборудованию, а технология восстановление доступна только у производителя за границей. Основные товары, с которыми чаще всего используют ПВТТ:

• Промышленное и медицинское оборудование
• Машины и станки
• Электроника для модернизации или тестирования

Чтобы пользоваться этим режимом, необходимо получить разрешение таможни, чётко описать операцию переработки и соблюсти срок ввоза обратно. Обратите внимание: если товар не будет возвращён в установленный срок или будет возвращён с отклонениями, придётся заплатить пошлины и налоги в полном объеме.

Реэкспорт и временный ввоз (ИМ 77)

Бывают ситуации, когда товар ввозился во временном режиме (ИМ 77) и не был использован по назначению, либо не подошёл по требованиям. В таком случае используется реэкспорт — вывоз товара обратно за границу.

Особенность ИМ 77 заключается в том, что товары ввозятся без уплаты пошлин на ограниченный срок. Например, оборудование для выставки, образцы для тестирования или техника на сертификацию. Если после окончания срока временного ввоза оборудование не пригодилось, его можно легально вывезти обратно без налогообложения через процедуру реэкспорта.

Наиболее частые кейсы использования ИМ 77 и реэкспорта:

• Оборудование для выставок и форумов
• Промышленные образцы для тестирования
• Модели для сертификации

Стоит учитывать, что при реэкспорте нужно будет зафиксировать факт выезда, а при нарушении сроков — платить пошлины за весь срок нахождения товара в стране.

Учет в бухгалтерии

Бухгалтерия по таким режимам требует отдельного внимания. При временном ввозе или переработке вне территории компания не несёт окончательных обязательств по уплате НДС и таможенных платежей — условие здесь одно: возврат товара или продуктов его переработки в установленный период.

Чтобы избежать претензий от ФНС и ФТС, финансовая служба предприятия обязана:

• вести отдельный учёт по таким операциям в бухгалтерии и налоговом учёте,
• следить за сроками действия решений о применении таможенного режима,
• отражать возвращённые товары в первичных документах и проводках,
• при необходимости — восстанавливать НДС, если товар остался на территории РФ

В системе 1С или другой учётной системе рекомендовано выделить отдельный код операции по каждому из временных режимов, чтобы разграничивать бухгалтерские последствия и избежать путаницы с постоянным ввозом (ИМ 40).

Контроль ФТС над режимами

Федеральная таможенная служба (ФТС) внимательно следит за всеми действиями в рамках переработки и временного ввоза. Контроль соблюдения сроков и использованных объемов товаров — один из приоритетов. Особенно в зонах высокого риска уклонения от уплаты пошлин.

ФТС применяет систему управления рисками и регулярно проводит проверки импортеров, использующих режимы переработки и ИМ 77. Любые нарушения могут повлечь доначисления, пени и даже административную ответственность.

На практике — важно обосновывать экономическую целесообразность применения режима и быть готовыми представить документы:

Документ	Назначение
Контракт с зарубежным подрядчиком	Подтверждение целей переработки
Техническое задание/спецификация	Описание операции переработки
Разрешение от таможенного органа	Официальное одобрение использования режима
Акты возврата или утилизации	Подтверждение движения товаров по завершению режима

В 2025 году ФТС продолжит использовать автоматизированные системы и обмен с ФНС для сопоставления данных, поэтому чистота ведения учета выходит на первый план.

Таким образом, если вы хотите максимально эффективно использовать возможности временного ввоза или переработки — важно сделать это технологично: на этапе планирования, исполнения и возврата. Тогда вашей компании удастся сэкономить ресурсы и избежать рисков.

Вопросы и ответы

Количество показов: 15