Учет давальческих материалов у заказчика: как списать и оформить передачу товаров в переработку — проводки

Автор статьи
Бобков Олег
Менеджер отдела продаж

Учет давальческих материалов в строительстве у заказчиков, как правило, представляет собой предмет самого большого интереса. Аналогичным образом дела обстоят и в любых других областях, в которых присутствует сырье, направляемое на переработку в структурные подразделения сторонних организаций. К счастью, современное российское законодательство дает четкие ответы на вопросы в этой правоприменительной области.

Бухгалтерские и налоговые учетные процедуры реализуются в строго очерченных порядках, конечно, при грамотном, правильном и всестороннем подходе. Основной документ, регулирующий взаимоотношения сторон сделок по ДС — это ст. 220 ГК РФ. В этом регламенте подробно описаны аспекты, касающиеся прав собственности на новую недвижимую вещь, изготовленную путем рециклинга имеющихся компонентов.

особенности отражения

Как учесть давальческое сырье

В 2021 году в строительстве, а также многих других областях коммерческой деятельности, часто встречаются ситуации, в рамках которых организация передает фирме определенный сырьевой объем, заказывая, например, услуги по его переработке. При этом материалы, адресуемые исполнителю, не переходят в полное владение подрядчика, оставаясь в бухучете покупателя операционных процедур. Все сопутствующие действия и мероприятия в обязательном порядке фиксируются на бумаге, а статус основного документа получает обыкновенный договор подряда.

Для того чтобы грамотно произвести все операции, специалисты в области бухгалтерского дела должны уметь свободно обращаться со счетом № 10, а также представленными в его графах субсчетами (№ 003, № 10-7) и так далее. Все стандарты, касающиеся записей в данном правоприменительном поле, прописаны, например, в Приказе Минфина № 94Н от 31.10.2000 года. Аналогичным образом задействуются и выкладки, предложенные в ст. 702 Гражданского кодекса Российской Федерации. Здесь опубликованы и прототипы, применяемые в качества образца при составлении договора подряда.

Бухгалтерский учет по давальческому сырью в строительстве

Классический бухучет, как правило, разбирается на простых и ярких примерах. Итак, если какая-либо организация заказала услуги у другой фирмы, а затем передала ей подлежащие переработке материалы, все графы сопутствующей документации будут заполняться так:

  • передача изделий подрядчику;
  • списание средств на проведение ремонтных операций;
  • отражение стоимости мероприятий;
  • задействование НДС в расчетах;
  • возвращение неиспользованных объемов;
  • получение предмета сделки.

В рамках просматриваемых процедур, специалист будет вынужден задействовать целый перечень дебетных счетов. К их числу относятся пункты, размещенные под номерами 10-7, 08, 20, 26, 44, 19, 10-1 и 10-8.

документальное оформление

Готовые решения для всех направлений

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров - это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше
Показать все решения по автоматизации

Правовое регулирование

Все правоприменительные аспекты, касающиеся давальческих материалов, прописаны в ст. 220 ГК РФ. Пунктами 1 и 2 данной статьи предусматривается следующее:

  1. Правом собственности на новый объект, выпущенный с задействованием адресованного сырья путем рециклинга, наделяется собственник сырьевого объема, который обязан провести выплатную транзакцию подрядчику за его работу.
  2. Если стоимость переработки значительно превышает цену базовых компонентов, владеть полученными в результате операций вещами будет организация, отвечавшая за реализацию непосредственных производственных процедур. При этом она должна возместить ценность базовых комплектов их изначальному хозяину.

Нетрудно догадаться, что все перечисленные нормативы указываются преимущественно в договоре подряда. Однако сам образец документа в Гражданском кодексе России в самостоятельном порядке не представлен. Там описываются исключительно общие рекомендации по правоприменительному действию бумаги.

Как списать и оформить давальческие материалы и сырье в строительстве: первичная документация, оформляемая сторонами сделки

К числу основных, наиболее важных актов, сертификатов и свидетельств, фиксирующих все операции рассматриваемого формата между двумя фирмами, относятся:

  1. Накладная на передачу сырьевого объема, составляемая получателем услуг. Заполняется, например, по типовой форме № М-15.
  2. Приходный ордер, разрабатываемый исполнителем, в роли которого, конечно же, выступает сам переработчик. Здесь отлично подойдет формуляр № М-4.
  3. Отчет о задействовании полученных материальных ценностей. Наименования и количественные перечисления, в том числе с учетом остатков.
  4. Свидетельство о приходе готовой продукции. Как правило, формируется с применением образца № МХ-18.

Все перечисленные документы утверждаются Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66. Благодаря данному правоприменительному регламенту стороны сделки могут познакомиться с правилами заполнения нужных бумаг.

Бухучет

Проводки по передаче и приему товаров/сырья в переработку на сторону — это предмет пристального интереса для многих специалистов в области бухгалтерии. В общем виде все мероприятия, операции и процедуры фиксируются по нормативам следующей инструкции:

  1. Д 10-7 «Материалы, переданные…» и К 10-1 «Сырье и…». Отражение процесса передачи объектов от давальца компании-подрядчику.
  2. Д 20 и К 60. В соответствии с регламентными правилами ПБУ 10/99 здесь указываются стоимостные характеристики услуг исполнителя, причем без задействования НДС.
  3. Д 10-6 и К 20. Применяется в том случае, если сотрудничающая организация отправила какие-либо изделия назад в виде возвратных отходов.
  4. Дебет 20 и Кредит 10-7. Фактическая себестоимость предметов коммерческого интереса для обеих сторон, отражаемая у заказчика.
  5. Д 43 и К 20. Готовая продукция, вписываемая после завершения соответствующих операционных процедур.

проводки по бухучету

Нетрудно догадаться, что предметный разбор всех перечисленных проводок — это задача, на выполнение которой уходит достаточно большое количество времени. Сократить временные затраты, а также оптимизировать многие другие бизнес-процессы можно, например, с помощью программных решений от «Клеверенс». ПО, представленное, скажем, программами «Склад-15» или «Магазин-15», помогает многим предпринимателям России в построении успешного, доходного производства.

Налоговый учет

Все ранее рассмотренные мероприятия, конечно же, должны выполняться с учетом особенностей налогообложения. В рамках описываемых процедур основную роль будут играть правила, прописанные в следующих статьях НК РФ:

  • п. 1 ст. 254;
  • п. 2 ст. 272;
  • п. 1 ст. 318;
  • п. 1 ст. 248;
  • п. 1 ст. 103.

Аналогично немаловажную роль получает и Рекомендация Минфина, представленная в Письме от 02.05.2012 №03-03-06/1/214. Абсолютно каждый упомянутый законодательный норматив тем или иным образом касается вопроса о пошлинном исчислении ДС. Принятие во внимание всех предложенных правительством стандартов — это ключ к отсутствию проблем с сотрудниками надзорных органов.

Учет у исполнителя (переработчика)

Ответ на вопрос о том, каким документом оформляется возврат материалов из переработки, как правило, интересует и другую, противоположную заказчику сторону. Конечно, корпорациям, выступающим в роли исполнителей на заказы по рециклингу сырья, работать немного проще, ведь все процессы у них уже оптимизированы и настроены под сопутствующую деятельность. Однако, многие специалисты подобных фирм, нередко действуют исходя из простых старых регламентов, не понимая, какие задачи они решают посредством своих манипуляций.

Бухучет

Как уже говорилось ранее, в соответствии с нормативами, представленными в Гражданском кодексе Российской Федерации, сырьевые объемы, транспортируемые подрядчику для выполнения рециклинговых процедур, остаются на балансе у организации, заказавшей весь комплекс операций в целом. Но переработчик обязан учесть их в рамках графы забалансового счета 003 по оценкам, предусмотренным договором подряда. Такое правило приводится в ПБУ 5/01 и п. 156 Методических указаний № 119Н.

Однако встречаются и ситуации, когда материалы изначально не принадлежат покупателю услуг. Тогда весь набор будущих производственных или товарно-материальных ценностей записывается в строку 002, с задействованием специализированных формула расчета стоимости.

налоговый учет

Примеры проводок по передаче сырья и возврату товара в переработку

Бухучет исполнителя, в общем, нормальном виде, в обязательном порядке будет включать в себя полный перечень операций, реализуемых по ходу коммерческой сделки:

  • получение продукции на давальческой основе;
  • адресация ДС в цех для проведения нужных мероприятий;
  • отражение выручки;
  • начисление НДС;
  • оприходование готовых модулей на складской территории;
  • отгрузка изделий для обратной транспортировки;
  • инвентаризация наличествующих отходов;
  • возврат незадействованного в работе комплекта;
  • поступление денежных средств в качестве оплаты за услугу.

Обратите внимание: к каждой процедуре приписывается собственный дебет и кредит, а также показатель суммы затраченных денег. По общепринятым правилам принято задействовать такие строки забалансовых граф как 003, 62, 90-1, 002, 90-3, 68, 51 и 62. Все они, естественно, присутствуют в 1С и других видах профильного программного обеспечения.

Налоговый учет

Как уже говорилось ранее, ДС — это набор материалов, не включаемых в бухучет исполнителя, занимающегося непосредственной переработкой. Единственное, с чего в рамках сделки исполнитель должен будет заплатить налог — прямой доход. Причем все выплатные мероприятия соответствуют стандартам, прописанным в следующих статьях НК РФ:

  • п. 1 ст. 248;
  • п. 1 ст. 249;
  • п. 1 ст. 271.

Единственный критичный в рамках вопроса момент заключается в оприходовании остаточных сырьевых объемов. Нередко заказчики оставляют производителю работ право на последующее использование таких объектов. В представленной ситуации фирма обязана провести полноформатную приемку, с принятием во внимание фактической стоимости полученной продукции.

Какие бывают операции с ДС

Проводки по учету, списанию и оформлению давальческих материалов в у подрядчика в строительстве, а также других областях классического коммерческого предпринимателя, сегодня представляют предмет пристального интереса исключительно для определенного ряда компаний. Такие организации занимаются:

  • рециклингом нефтесодержащих веществ для получения горючего и смазки;
  • обработкой товаров сельского хозяйства с целью выработки круп и консервации;
  • производственным взаимодействием с полиэтиленом для создания ПВХ;
  • возведением объектов в рамках обыкновенной расстройки;
  • ремонтом технических агрегатов, промышленных станков, электроники и так далее.

примеры проводок

Встречаться с перечисленными мероприятиями на регулярной основе будут исключительно профильные бухгалтеры, которые, в общем, уже обладают наборами соответствующих знаний и навыков.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Как уже говорилось ранее, основная, центральная особенность процедур, связанных с давальческими материалами — это их учет. В соответствии с предложенными правительством нормативами, объекты коммерческого взаимодействия такого формата остаются на балансе у корпорации, которая, собственно, и является заказчиком рециклинговых услуг. Правда, все сырьевые объемы в подобном случае переводятся со счета 003 на субсчет 10-7. Именно этот регламент описан в Приказе Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94Н. Благодаря предложенным выкладкам, можно понять, почему право пользования на, в том числе и готовую продукцию, не меняет изначального владельца.

Проводки по поступлению сырья и материалов из переработки в готовую продукцию

Все операции, выполняемые бухгалтерами исполнителя, в обязательном порядке производятся с задействованием следующих граф и параметров:

  • Д 003 — прием ДС, адресованных покупателем рециклинга;
  • Д 20 и К 02 — принятие во внимание затрат на перепроизводство;
  • К 003 — отгрузка готовых модулей;
  • Д 62 и К 90-1 — отражение выручки;
  • Д 90-3 и К 68 — начисление НДС;
  • Д 90-2 и К 20 — списание себестоимости;
  • Д 51 и К 62 — поступление оплаты.

Документальное оформление

Возврат брака по давальческой схеме и проводки по отпуску материалов на сторону — это операции, обладающие целыми перечнями различных классических подводных камней. В их рамках, как правило, задействуется огромное количество документов, оформляемых, в том числе и по типовым формулярам:

  • договор подряда, в свободной форме;
  • унифицированный стандарт М-15;
  • приходный ордер М-4 или аналогичная бумага;
  • акты и отчеты, без утверждения правил заполнения со стороны ФНС.

Обратите внимание: как уже говорилось ранее, регламентов, касающихся проработки центрального документального свидетельства (подрядного сертификата), в Гражданском кодексе России не представлено. Стороны сделки могут пользоваться любыми унификатами, подходящими под условия определенного вида коммерческого взаимодействия.

Готовые решения для всех направлений

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров - это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше
Показать все решения по автоматизации

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

Единственное, что не укладывается в общий набор процедур — это когда компания, выступающая в роли давальца, оставляет часть неизрасходованного сырьевого объема исполнителю рециклинговых услуг. Подобное мероприятие, как правило, изначально прописывается в договоре. Поставляемые объемы идут в счет будущей оплаты или, например, отдаются по каким-либо сторонним соображениям руководящего состава заказчика. Тогда организация-подрядчик должна произвести все сопутствующие действия, связанные с приемкой и оприходованием адресованного товара. Здесь вступают в действие все те же забалансовые графы: Д 90, К 68, Д 10-1 и так далее.

Итоги

Услуги по переработке и списанию давальческого сырья и материалов у заказчика в ОКВЭД отражаются максимально подробно. Разобраться с принципами задействования разных строк бухгалтерского учета сможет даже человек, изначально не специализированный на работу с ДС в принципе. Однако наиболее простой вариант для любой компании, функционирующей в рассмотренном правоприменительном поле, заключается в использовании сторонних средств и инструментов, облегчающих все операции. Такими вещами могут стать, скажем, цифровые продукты бренда «Клеверенс» — товароучетные системы, отличным образом подходящие для оптимизации самых разных бизнес-процессов.



Количество показов: 2735

Статьи по схожей тематике