НДС при ЕСХН в 2025–2026 годах: освобождение от уплаты

НДС при ЕСХН в 2025–2026 годах: кто обязан платить налог, как получить освобождение по ст. 145 НК РФ, вести учет, сдавать отчетность и избежать ошибок

Как работает НДС на ЕСХН

Плательщики ЕСХН являются плательщиками НДС: общее правило

С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на ЕСХН в большинстве случаев снова становятся плательщиками НДС. Это значит, что при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг они должны выставлять счета‑фактуры с налогом, вести учет и сдавать декларацию. Исключения касаются только тех, кто использует предусмотренные законом основания для освобождения.

Ранее применение ЕСХН автоматически освобождало от уплаты НДС (за исключением импорта и некоторых отдельных операций). Теперь же подход изменился: налог на добавленную стоимость рассматривается как обязательный элемент взаимодействия с контрагентами, особенно если среди них есть крупные клиенты на общей системе налогообложения.

Для понимания, кому выгодно оставаться с НДС, стоит сравнить типичные ситуации:

• Работа с юрлицами и сетями. Для таких покупателей НДС — это “входной” налог, который они могут принять к вычету. Поэтому участие в цепочке с НДС делает поставщика более привлекательным партнером.
• Работа с конечным потребителем. Здесь НДС просто увеличивает цену, поэтому может быть целесообразно рассмотреть освобождение.

ЕСХН и НДС в 2026 году: что изменилось для бизнеса

Главное изменение в 2026 году — отмена автоматического освобождения от НДС для плательщиков ЕСХН. Теперь необходимо самостоятельно оценить, подходит ли освобождение по статье 145 НК РФ, и подать уведомление при выполнении установленных условий. То есть НДС становится «по умолчанию», а освобождение — вариант, который нужно заявить.

Изменения направлены на выравнивание условий налогообложения и повышение прозрачности цепочек поставок. Это особенно заметно в отраслях с долгими производственными циклами или множеством посредников, где контроль за НДС ранее был фрагментарным.

Для наглядности можно сравнить, как изменилась нагрузка:

| Показатель | До 2026 года | С 2026 года | | — | — | — | | Обязанность уплаты НДС | Только при импорте и отдельных операциях | Общее правило для всех на ЕСХН | | Освобождение | Автоматическое | По уведомлению и при соблюдении лимитов | | Привлекательность для контрагентов | Ограниченная (без вычета) | Выше (возможен вычет НДС) |

Когда ЕСХН без НДС возможно на практике

Освобождение допустимо, если выручка за последние 12 месяцев не превышает установленный лимит и если налогоплательщик в срок подал уведомление в инспекцию. При этом важно учитывать характер операций: торговля сельхозпродукцией или оказание услуг по переработке часто подпадает под режим без НДС, пока соблюдены количественные и стоимостные критерии.

Есть практические ситуации, когда отказ от НДС экономически оправдан:

• Основные покупатели — физические лица или мелкие оптовики, которым не выгоден НДС‑чек.
• Объем продаж стабильно ниже лимита, и учет проще вести без налоговых вычетов и деклараций.
• Компания или ИП используют преимущественно собственное сырье и не имеют крупных закупок с НДС.

Тем не менее, при росте оборотов или смене структуры контрагентов стоит заранее просчитать эффект возврата к учету с НДС, чтобы сохранить конкурентоспособность и своевременно подать корректирующие уведомления.

Освобождение от НДС на ЕСХН

У плательщиков ЕСХН есть право полностью отказаться от уплаты НДС, если соблюдены требования статьи 145 НК РФ. Для аграрного бизнеса это часто выгоднее, чем находиться на общем режиме: меньше отчётности, нет необходимости начислять налог с продаж, ниже административные расходы. Однако освобождение работает только при правильном оформлении и строгом соблюдении лимитов.

Освобождение от НДС плательщиков ЕСХН по статье 145 НК РФ

Чтобы применять освобождение, сельхозтоваропроизводитель должен быть на ЕСХН и не превышать установленный лимит выручки. Право на освобождение действует добровольно: компания сама решает, нужно ли ей оставаться в статусе неплательщика НДС.

Освобождение удобно в ситуациях, когда покупатели — физические лица или предприятия, которым не важен входящий НДС. Но если бизнес работает с крупными оптовиками или торговыми сетями, уже требующими счета-фактуры, выгоднее отказаться от освобождения и стать плательщиком НДС по общим правилам.

Важно помнить, что налогоплательщик, применяющий освобождение, не выставляет счета-фактуры с НДС и не включает налог в цену. Входной НДС также не принимается к вычету — он включается в расходы.

Лимит выручки для освобождения от НДС на ЕСХН

Главное условие — соблюдение лимита выручки за три последовательных календарных месяца. В расчёт берётся только доход от реализации без НДС. Если лимит превышен хотя бы на один рубль, право на освобождение утрачивается автоматически.

Чтобы аграриям было проще ориентироваться, ниже приведена структура, что включается в расчёт выручки:

• выручка от реализации сельхозпродукции собственного производства;
• доходы от переработанной продукции;
• выручка от продажи товаров, необходимых для агродеятельности (если они включены в основной вид деятельности);
• поступления от оказания услуг, связанных с сельхозпроизводством.

Не включаются в лимит: имущественные продажи, проценты, штрафы и иные внереализационные доходы.

Уведомление об освобождении от НДС на ЕСХН

Чтобы получить освобождение, налогоплательщик подаёт уведомление в инспекцию. Форма уведомления стандартная, и к нему прикладываются подтверждающие документы о размере выручки за последние три месяца.

После подачи уведомления инспекция не выдаёт отдельного разрешения: право на освобождение возникает автоматически. Однако налоговики вправе запросить уточнения и подтверждающие документы, если данные вызывают вопросы.

Ниже приведены основные документы, которые обычно прикладывают к уведомлению:

• расчёт выручки за три месяца;
• выписка из книги доходов и расходов ЕСХН;
• копии договоров и первички, подтверждающей реализацию (при необходимости).

Если компания решила прекратить применение освобождения раньше срока, она подаёт аналогичное уведомление. После отмены освобождения она вновь начисляет НДС и выставляет счета-фактуры по общим правилам.

Учет НДС при ЕСХН

Входящий НДС при ЕСХН

Сельхозпроизводители на ЕСХН, как правило, освобождены от уплаты НДС, если не заявили добровольный переход на этот налог. Однако входящий НДС при покупке товаров, работ или услуг всё равно возникает. Это значит, что поставщики выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога, а покупатель, даже будучи «освобождённым», оплачивает её в составе цены.

По сути, входящий НДС в этом случае становится частью затрат. Его нельзя принять к вычету или вернуть из бюджета. Поэтому при анализе цен важно сопоставлять предложения поставщиков с НДС и без него — в ряде случаев экономически выгоднее закрепить статус покупателя без выделенного налога, если поставщик также работает на спецрежиме.

НДС в доходах при ЕСХН: что учитывать

При ЕСХН сумма, получаемая от продажи продукции или услуг, включается в доход полностью, без выделения НДС. Даже если в договорах указана цена с НДС, для целей налогового учета вся сумма признаётся доходом — ведь организация фактически не является плательщиком налога, и выделенный налог не может быть передан бюджету.

Если предприятие ведёт смешанную деятельность — часть операций облагается НДС, а часть нет, потребуется раздельный учет. Важно фиксировать, какие закупки и продажи относятся к облагаемым операциям, а какие — нет, чтобы не допустить перекрёстных ошибок при отражении НДС.

Вычеты и риски ошибок в учете

Основной риск при учете НДС на ЕСХН — попытка применить вычеты, на которые налогоплательщик не имеет права. Несмотря на то, что поставщики могут выставлять счета-фактуры, сам сельхозпроизводитель, не будучи плательщиком НДС, не включает налог в книгу покупок. Такие суммы попросту увеличивают себестоимость продукции.

Ошибки часто возникают при совместных проектах или при переходе с одного режима на другой. Важно правильно определить момент, когда предприятие стало или перестало быть плательщиком, и зафиксировать это в учетной политике.

• Проверяйте наличие освобождения от НДС при заключении договора.
• Разделяйте операции с НДС и без НДС в учете и документах.
• В случае добровольной уплаты налога отслеживайте право на вычет только по соответствующим операциям.

Грамотно выстроенный учет позволяет избежать двойного налогообложения и претензий со стороны инспекции, а также дать более точную оценку себестоимости сельскохозяйственной продукции.

Отчетность и платежи по НДС при ЕСХН

Когда сдавать отчетность по НДС

Если сельхозпроизводитель на ЕСХН становится плательщиком НДС — например, из-за утраты освобождения или добровольного перехода, — ему необходимо отчитываться по общим правилам. Декларация подается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за первый квартал — до 25 апреля, за второй — до 25 июля и так далее.

Даже если операций с НДС немного, декларация должна содержать все разделы, необходимые для корректного отражения вычетов, начислений и реализации. Отправка осуществляется в электронной форме через оператора электронного документооборота.

Отдельное внимание стоит уделять нулевым декларациям. Они подаются, когда в отчетном периоде не было облагаемых операций, но статус плательщика сохранен. Несвоевременная сдача таких отчетов может привести к блокировке расчетного счета.

Уплата НДС при ЕСХН в 2026 году

Платежи НДС при совмещении с ЕСХН уплачиваются поквартально, в три равных доли — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Такой порядок позволяет равномерно распределить нагрузку по бюджету предприятия.

Пример: по итогам первого квартала сумма НДС к уплате составила 60 000 руб. Предприятие перечисляет по 20 000 руб. в апреле, мае и июне. При этом важно, чтобы каждая часть поступила в бюджет вовремя — иначе начисляются пени.

Для удобства бухгалтерского контроля можно вести небольшой календарь платежей, где отмечаются даты и суммы перечислений по каждому кварталу. Это помогает избежать путаницы между ЕСХН и НДС.

Как совмещать расчет ЕСХН и НДС без ошибок

Основная сложность при совмещении — корректное разделение доходов и расходов, подпадающих под ЕСХН и под налог на добавленную стоимость. Бухгалтер должен четко понимать, какие операции облагаются НДС, а какие освобождены в рамках сельхоздеятельности.

Рекомендуется выстроить учет так, чтобы система учета автоматически распределяла сумму выручки с учетом ставки налога. Это особенно важно, если компания работает и с освобожденными поставками (например, зерно, молоко), и с облагаемыми (услуги, переработка).

• Отдельный учет: вести раздельный учет операций, чтобы правильно применять вычеты и не пропустить налоговые обязательства.
• Проверка контрагентов: при получении счетов-фактур всегда сверяйте ИНН, КПП и статус контрагента — ошибки в этих данных часто становятся причиной отказа в вычетах.
• Вычеты: вычет по НДС заявляется только при наличии правильно оформленного счета-фактуры и принятого к учету товара или услуги.

Контроль вычетов и начислений по кварталам лучше систематизировать в таблице. Это упрощает сверку с декларацией.

Такое сопоставление позволяет заранее оценить налоговую нагрузку и вовремя скорректировать финансовый план хозяйства.

Вопросы и ответы

Кто с 2026 года обязан платить НДС на ЕСХН?

С 2026 года все организации и индивидуальные предприниматели на ЕСХН становятся плательщиками НДС, за исключением тех, кто воспользовался освобождением по статье 145 НК РФ.

Когда можно не платить НДС при ЕСХН?

Освобождение возможно, если выручка за последние 12 месяцев не превышает установленный лимит и налогоплательщик подал уведомление в налоговую инспекцию в срок.

Что включается в лимит выручки для освобождения от НДС?

В лимит входят доходы от реализации сельхозпродукции, переработанной продукции и сопутствующих товаров и услуг. Не учитываются имущественные продажи, проценты и штрафы.

Можно ли вернуть входящий НДС на ЕСХН?

Если сельхозпроизводитель на ЕСХН не является плательщиком НДС, то входящий налог становится расходом и не подлежит вычету из бюджета.

Как учитывать НДС в доходах при ЕСХН?

Вся сумма, полученная от реализации, включается в доход полностью. Даже если указана цена с НДС, налог не выделяется отдельно и учитывается как часть выручки.

Когда сдаётся декларация по НДС при ЕСХН?

Декларация по НДС подается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, даже если облагаемых операций не было.

Как уплачивается НДС при совмещении с ЕСХН?

Сумма НДС уплачивается поквартально в три равных платежа — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

Какие риски возникают при учете НДС на ЕСХН?

Основной риск — ошибочное применение вычетов по НДС. Неплательщики не имеют права на вычет, поэтому все суммы налога включаются в расходы.

Что делать при утрате права на освобождение от НДС?

Если лимит выручки превышен, право на освобождение утрачивается автоматически, и предприятие обязано начислять и уплачивать НДС по общим правилам.

Как совмещать расчёт ЕСХН и НДС без ошибок?

Следует вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых операций, проверять статус контрагентов и оформлять счета-фактуры с корректными реквизитами.