Как вести учет вознаграждения комиссионера

• Что считается вознаграждением комиссионера
• Как отразить вознаграждение в 1С
• Налогообложение комиссионного дохода
• Ошибки и рекомендации при учете
• Вопросы и ответы

Что считается вознаграждением комиссионера

Вознаграждение в договоре комиссии

Вознаграждение комиссионера — это плата, которую он получает от комитента за выполнение сделки от имени последнего, но за свой счёт. Как правило, условия об оплате обязан включать сам договор комиссии. В нем оговаривается способ, размер и порядок выплат.

Правила оформления договоров комиссии установлены Гражданским кодексом, где речь идет и о вознаграждении. Однако конкретных норм по способу расчета нет — стороны вольны договориться так, как им удобно. Важно только, чтобы формулировки были понятны и не вызывали налоговых вопросов.

Фиксированная сумма или проценты

Стандартно вознаграждение может определяться в одной из трёх форм:

• Фиксированная сумма. Устанавливается конкретная стойка оплата, вне зависимости от результатов исполнения обязательств.
• Процент от суммы сделки. Такой вариант особенно удобен, если объем продаваемого товара или услуг не стабилен: комиссионер заинтересован в более эффективной работе.
• Комбинированная форма. Такая схема может предполагать фиксированную ставку + процент от выручки сверху, например, при превышении определённого показателя.

Выбор формы также зависит от особенностей отрасли: в сфере дистрибуции часто работают по процентам, в логистике или услугах нередко встречается твердо фиксированное вознаграждение.

Дополнительные выплаты и расходы

Кроме основного вознаграждения, в договор могут быть включены компенсации расходов. Это могут быть:

• транспортные и логистические траты;
• запасные части, упаковка, хранение;
• оплата таможенных сборов или пошлин, если они возникли в процессе сделки.

Важно отличать компенсационные выплаты от вознаграждения. Первые возмещают комиссионеру реальные издержки, подтвержденные документально, второе — это его прибыль.

Особенность учета таких расходов — они часто не облагаются НДС, но важно соблюсти весь порядок оформления. В противном случае возможны разногласия с налоговой.

От чего зависит размер комиссии

При определении размера вознаграждения учитываются следующие факторы:

Фактор	Влияние на размер комиссии
Объём и стоимость сделки	Чем выше стоимость, тем больше абсолютная сумма комиссии при процентной ставке
Сложность исполнения	При нестандартных задачах комиссия может быть выше
Рынок и конкуренция	В насыщенных нишах ставка может снижаться ради конкурентоспособности
Риски комиссионера	При высокой вероятности недополучения средств — ставка повышается

Если комиссионер берёт на себя дополнительные функции, например, логистику, складирование или частичную гарантию от недобросовестных покупателей, размер комиссии увеличивается. Для комитента возможно это дороже, но позволяет снять часть операционных задач с себя.

Правильное описание всех условий в договоре — один из ключевых моментов для ведения прозрачного и законного учета. Больше подробностей о схеме работы через комиссионера можно найти в статье «Реализация через комиссионера: схема работы».

Как отразить вознаграждение в 1С

Документ “Поступление услуг от комиссионера”

Вознаграждение комиссионеру в “1С:Бухгалтерии” удобно отразить через документ “Поступление (акты, накладные)”. В этом случае вид операции необходимо установить как “Услуги”. При оформлении такого документа указывается контрагент (комиссионер), выбирается договор комиссии и вводится позиция “Вознаграждение”.

В строке “Номенклатура” лучше выбрать отдельную позицию с типом “Услуга” — например, “Вознаграждение комиссионера”. Цена вводится в соответствии с отчетом комиссионера, на основании которого вы оформляете документ. Если комиссионер применяет НДС — не забудьте корректно выбрать ставку налога.

Пример заполненного документа:

Поле	Значение
Вид операции	Услуги
Контрагент	ООО "Комиссионер Плюс"
Договор	Договор комиссии №45
Номенклатура	Вознаграждение комиссионера
Количество	1
Цена	15 000 ₽
Ставка НДС	20%

При проведении документа автоматически формируются нужные бухгалтерские проводки, о которых расскажем далее.

Проводки по начислению

После проведения документа “Поступление услуг от комиссионера” в 1С автоматически формируются следующие проводки:

• Дебет 44 (или 91.2, если расходы прочие) / Кредит 60 — начислено вознаграждение комиссионеру
• Дебет 19 / Кредит 60 — отражён входящий НДС по вознаграждению

Выбор между счетами 44 и 91.2 зависит от того, как ваша организация учитывает расходы: основные ли это расходы деятельности или прочие. В случае УСН, проводки могут отличаться — подробнее об этом далее.

Привязка к отчету комиссионера

Очень важно, чтобы начисленное вознаграждение было напрямую связано с отчетом комиссионера. Именно отчет подтверждает реализацию товаров через посредника и обоснует размер вознаграждения.

В 1С можно настроить структуру документов так, чтобы акт на услуги по начислению вознаграждения регистрировался как основание на базе отчета комиссионера. Если отчет загружается через обмен (например, электронный документ), то его удобно использовать как платформу для создания всех последующих бухгалтерских событий.

Некоторые организации создают отдельную папку для отчетов комиссионеров и регистрируют их в отдельном журнале для обеспечения контроля. Это особенно актуально при большом количестве партнеров.

Если вы только начинаете работать с комиссионной схемой, рекомендуем прочитать статью «Кто такие комиссионер и агент и как с ними работать в 2025 году» — в ней разобрано, какие обязанности возникают у сторон.

Учет при УСН и ОСНО

При УПРОЩЕННОЙ системе налогообложения (УСН) вознаграждение комиссионеру отражается в книге учета доходов и расходов (КУДиР) на дату оплаты или акта, если начисление произведено по исполненному обязательству. Важно помнить, что “входящий” НДС к возмещению при УСН не принимается. Он включается в стоимость услуги.

Пример учета при УСН (по объекту “доходы минус расходы”):

• Отражение вознаграждения — в разделе “Расходы на оплату услуг посредников”
• НДС — включается в сумму расхода, так как не возмещается

Если ваша организация работает по ОСНО, то здесь действует следующий порядок:

• Сумма вознаграждения относится на расходы (по видам — коммерческие, управленческие или прочие)
• НДС принимается к вычету при наличии счета-фактуры от комиссионера

Раздельный учет нужен в случае, если товары, проданные через комиссионера, облагаются по разным ставкам или относятся к деятельности, облагаемой/не облагаемой НДС. В этом случае вознаграждение нужно распределять корректно, пропорционально объему реализованных товаров.

Налогообложение комиссионного дохода

НДС на комиссионное вознаграждение

Когда комиссионер работает на общей системе налогообложения, он обязан начислить НДС на сумму своего вознаграждения. Это ставка 20%, и она применяется именно к сумме, указанной в договоре комиссии.

Важно понимать: НДС исчисляется только на часть комиссионного вознаграждения, а не на общую стоимость проданных товаров. Даже если через комиссионные отношения прошли крупные обороты, объектом налогообложения будет только полученный доход.

Пример: организация реализовала товаров на 1 000 000 рублей по договору комиссии. Вознаграждение комиссионера составляет 50 000 рублей. НДС начисляется только на эти 50 000 — 20% составляет 10 000 рублей.

Комиссионер оформляет счет-фактуру только на сумму своего дохода. В контрольных проверках ошибки часто возникают, когда пользователи ошибочно выставляют НДС на всю сумму оборота — в результате налоговая доначисляет налог и штраф.

Доходы при УСН доходы/доходы минус расходы

При упрощенной системе налогообложения (УСН) расчет немного отличается. Комиссионер учитывает в доходах только сумму своего вознаграждения. А если выбран режим «доходы минус расходы», то от этой суммы еще отнимаются подтвержденные расходы, например, на аренду, связь, оплату труда.

Распространенная ошибка — попытка учесть в доходах комиссионера всю сумму, поступившую от покупателей. Однако при грамотном построении учета комиссионных операций и корректном оформлении договора можно избежать лишней налоговой нагрузки.

Если вести учет в 1С, проще регулярно проверять, какие суммы попали в доходы, а какие ― проходят как транзитные. Подробнее об учете комиссионной торговли с точки зрения комитента в 1С — в отдельной статье.

Как проверить данные по КУДиР

Для комиссионеров на УСН важно регулярно сверять данные книги учета доходов и расходов (КУДиР). Это позволяет минимизировать ошибки при сдаче отчетности и избежать налоговых претензий.

Проверка должна охватывать следующие аспекты:

• все ли поступления корректно идентифицированы — выделены транзитные средства и вознаграждение;
• включены ли в книгу только суммы, подлежащие налогообложению;
• сопоставлены ли суммы из КУДиР с банковской выпиской и учетными программами.

Ошибки чаще всего связаны с тем, что "прокрученные" суммы комиссионных товаров ошибочно включаются как доходы. Это не только завышает налог, но и искажает всю налоговую отчетность.

Как оформить возврат части комиссии

Ситуации, когда требуется вернуть часть комиссионного вознаграждения, возникают, например, из-за возврата товара или снижения объема поставок. Оформить такую операцию важно грамотно как с юридической, так и с налоговой стороны.

Для возврата части комиссии между комитентом и комиссионером составляется дополнительное соглашение к договору комиссии. Оно фиксирует новую сумму вознаграждения и основание перерасчета.

Действие	Документ	Комментарий
Пересчет вознаграждения	Дополнительное соглашение	Уточняет уменьшение суммы
Исправление учета	Корректировочная счет-фактура (при ОСНО)	Если НДС уже был начислен и уплачен
Возврат денежных средств	Платежное поручение	Фиксация возврата части ранее полученного вознаграждения

При УСН изменения также отражаются в КУДиР — с корректирующей записью в строке доходов. Все документы внутреннего учета желательно подписывать обеими сторонами, чтобы исключить налоговые риски.

Ошибки и рекомендации при учете

Часто встречающиеся проблемы

В работе с комиссионным вознаграждением бухгалтера и предприниматели часто сталкиваются с рядом типичных ошибок. В основном они связаны с неправильным оформлением документов, расчетом суммы вознаграждения и ее отражением в отчетности. Например, распространена ситуация, когда комиссионное вознаграждение неправильно выделяется из общей суммы поступлений по договору. Это приводит к некорректному учету доходов и проблемам с контролирующими органами.

Вот наиболее частые ошибки, которые стоит иметь в виду:

• Отсутствие акта выполненных услуг между принципалом и комиссионером.
• Неверное применение ставки НДС при расчете вознаграждения.
• Неотражение суммы вознаграждения отдельно от оборота по реализации.
• Отсутствие первичных документов, подтверждающих расходы комиссионера.

Все эти недочеты могут привести к финансовым потерям или налоговым претензиям. Важно упорядочить процессы учета, чтобы снизить риски и обеспечить прозрачность расчетов.

Контроль расчетов и сверки

Надежный контроль расчетов по комиссии включает в себя регулярную сверку данных между принципалом и комиссионером. Договор комиссии должен четко фиксировать порядок расчета вознаграждения, а также сроки предоставления отчетов комиссионером.

Для минимизации неточностей рекомендуется регулярно проводить сверку:

1. Отчетов комиссионера о проданных товарах (работах, услугах);
2. Реестра расчетных документов;
3. Данных бухгалтерского учета по выручке и вознаграждению;
4. Выписок с расчетного счета.

Результатом сверки должен быть подписанный акт сверки взаимных расчетов. Он особенно важен в преддверии подготовки отчетности по налогу на прибыль и НДС.

Отражение в декларации по налогу

Комиссионное вознаграждение необходимо правильно отражать в налоговой отчетности. Если комиссионер действует от своего имени, но за счет принципала, то сумма вознаграждения включается в его доход и облагается налогами. При этом сама сумма выручки от продажи товара не формирует доход комиссионера — в декларациях она указывается отдельно как поступление для передачи принципалу.

На практике важно помнить:

Показатель	Принципал	Комиссионер
Выручка от реализации	Да	Нет
Комиссионное вознаграждение	Расход	Доход
НДС с вознаграждения	К вычету	К уплате

Важно, чтобы первичка (акт, счет-фактура) была оформлена надлежащим образом и датирована в отчетном периоде, когда услуги оказаны.

Советы по автоматизации учета

Чтобы избежать путаницы и ошибок в расчетах, стоит автоматизировать учет комиссионных операций. Почти все современные бухгалтерские программы, включая 1С и аналоги, позволяют настраивать комиссионную торговлю с учетом специфики договора. Это дает ряд преимуществ:

• Автоматическое формирование отчетов комиссионера;
• Контроль сроков поступлений от принципала;
• Автоматическое начисление и отражение НДС;
• Учет вознаграждения как дохода с сопутствующими налогами.

Для примера, в 1С доступны типовые документы "Акт комиссионера (агента) о продажах" и "Отчет комиссионера". Автоматизация снижает человеческий фактор, особенно при большом количестве сделок.

Однако стоит помнить, что даже при автоматизации важно регулярно проверять настройки учета, особенно при изменении законодательства или переходе на другие формы налогообложения.

Вопросы и ответы

Количество показов: 6