Прослеживаемость товаров: инструкция, процедура слежения за движением пищевых продуктов на производстве

Очередные законодательные изменения, которые затронут интересы бизнеса, и усилят контроль со стороны государственных ведомств за товарооборотом, вступают в силу с первого июля 2021 года. Впрочем, на этот раз регламентирующие корректировки носят плановый характер, и станут результатом перехода от экспериментального режима к полноценному рабочему формату. Речь идет об окончательном внедрении на практике системы, обеспечивающей прослеживаемость товаров и продукции.

Проект, уже прошедший практическую «обкатку», в первую очередь касается предпринимателей, работающих с товарными единицами зарубежного происхождения. Новый режим контроля предусматривает увеличение объемов подаваемой отчетной документации, включая информирование Федеральной Налоговой службы России обо всех операциях с отдельными категориями сырья, иные формы уведомлений, а также обновление реквизитов для выставления счет-фактур. К подобным нововведениям стоит подготовиться заранее, так что рассмотрим подробнее, что ждет бизнес в ближайшее время, кого именно касаются данные изменения, и как станет работать система.

Что это такое — прослеживаемость импортного товара

Фактически процесс представляет собой очередной государственный механизм, призванный обеспечить возможность контроля за оборотом импорта в рамках бизнес-среды. Алгоритм предусматривает организацию условий, достаточных для того, чтобы уполномоченные ведомства могли следить за тем, как выпускаемые и реализуемые объекты перемещаются от производителей к конечным потребителям — на протяжении всех стадий цикла. Заявленная цель — противодействие незаконному импорту, а также снижение объемов теневого экономического сектора.

Положения, определяющие новый порядок, закреплены в рамках №371-ФЗ, изданного в ноябре 2020 года. Как уже было сказано ранее, правила станут актуальны для всех представителей бизнеса начиная с 1.07.2021 г. Стоит подчеркнуть, что национальная система прослеживаемости движения товаров и пищевой продукции — это не ГОСТ или маркировка в привычном ее понимании. В обновленном формате идентификации и учету подлежит вся партия целиком, а не отдельные единицы. Для обеспечения соответствующей возможности вводятся новые формы документации, проводится дополнение базовых регистров, а также вносятся изменения в декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Зачем нужны поправки

В рамках территории стран, являющихся участниками ЕАЭС (экономического союза Евразии), к числу которых относится и Российская Федерация, запланировано создание единой учетной системы, позволяющей хранить данные об импортируемых продуктах и их дальнейшем обороте. Целью внедрения выступают усиление государственного контроля, призванное сократить объемы незаконно перевозимых через границы товаров, защита рыночных интересов добросовестных предпринимателей и конечных потребителей, а также повышение эффективности администрирования, реализуемого налоговыми и таможенными службами.

Процедура прослеживаемости предусматривается в отношении двух категорий импорта — продукции, поступающей из государств, входящих в состав ЕАЭС и из других стран. При этом стоит отметить, что в данном случае рассматривается обеспечение условий, достаточных для контроля не за физическим перемещением, а в отношении передачи имущественных прав собственности.

Регламентирующая документация

К числу нормативных актов, определяющих правовые положения, касающиеся внедрения новой системы отчетности, относятся:

• Правительственные Постановления №807 (2019) и №181 (2021).
• Федеральный закон №371-ФЗ, принятый 9.11.2020 г.
• Налоговый кодекс РФ.

Этапы и даты внедрения прослеживания товара, продукции

В соответствии с намеченным планом экспериментальная фаза работы была рассчитана на двухлетний период, стартовала в начале июля 2019, и закончится в конце июня 2021 года. После завершения тестового периода перечень норм, определенных в рамках упомянутого законодательного акта, приобретает обязательный статус, и должен исполняться всеми без исключения организациями и индивидуальными предпринимателями, так или иначе принимающими участие в коммерческом обороте продукции, относящейся к определенным категориям.

Кроме того, с началом действия новых правил необходимым условием для работы с товаром, который будет прослеживать и контролировать государство, является наличие электронного документооборота. Это требование входит в содержание ФЗ №371 и подкрепляется положениями ст. 169 Налогового кодекса. В перечень сведений, подлежащих цифровой отправке, входят информация о текущих товарных остатках, отчетность, а также счета-фактуры и сопроводительная документация, которой обмениваются между собой участники рынка.

Кого касаются нововведения

В качестве оператора, обслуживающего внедренную систему, выступает ФНС РФ. В роли заинтересованных субъектов рынка — организации, импортирующие товары из-за рубежа, а также дистрибьюторы и покупатели, так или иначе вовлеченные в соответствующий оборот. Правила распространяются как на юридические лица, так и на индивидуальных предпринимателей, и не предусматривают различий исходя из применяемой системы налогообложения.

В первую очередь новые методы контроля затрагивает интересы компаний, ввозящих на территорию страны изделия и сырье, входящие в установленный государством перечень. Однако нужно учитывать, что прослеживаемость продукции — это комплексная мера, поэтому движение на дальнейших этапах, вплоть до конечной реализации, также будет контролироваться. Фактически все участники товарооборота, а также ведомства, ответственные за конфискацию имущественных ценностей и их последующую утилизацию в случае выявления нарушений, объединяются.

Как это работает

В момент ввоза импортных товаров на территорию Российской Федерации каждой партии присваивается регистрационный номер (РНТП), позволяющий налоговикам следить за ее дальнейшим движением. Этот реквизит используется при заполнении счетов-фактур, документов на отгрузку, а также в операционной отчетности и декларациях по налогам на добавленную стоимость.

При поступлении продукции из стран, входящих в состав ЕАЭС, к числу которых относятся Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия, обязанностью импортера является уведомление ведомственных структур в срок до пяти дней с момента принятия на учет. Сведения выступают основанием для присвоения налоговой службой номерного идентификатора. Если же импорт поступает из других государств — обязанность по формированию РНТП возлагается на ответственную организацию, использующую для решения задачи регистрационные номера, указываемые в таможенной декларации, и присваиваемые партии товаров.

Инструкция по прослеживаемости продукции предусматривает, что в ходе выполнения любых операций купли-продажи обязательным условием выступает ведение электронного документооборота. Идентификаторы применяются при заполнении счетов-фактур субъектами, выступающими в качестве плательщиков НДС, а в случаях, когда предприниматель не относится к данной категории — вносятся в отгрузочные документы.

Отчет перед налоговой службой формируется по итогам каждого квартала, и должен содержать сведения обо всех операциях. Предприятия, использующие систему налогообложения с НДС, обязаны указывать информацию в соответствующей декларации, а также вправе подавать дополнительную отчетность, раскрывающую детали операций — в том числе при приобретении товаров, относящихся к утвержденному перечню, когда продавцом выступает неплательщик. Последние, в свою очередь, подают новую форму, отражающую сведения по коммерческим сделкам с участием контролируемой продукции. Установленные сроки предусматривают, что, начиная с третьего квартала 2021 года предоставление сведений должно осуществляться не позднее 25 числа, в месяце, следующем за завершившимся отчетным периодом.

Новые реквизиты

Прослеживаемость продукции на предприятии или производстве реализуется с помощью внедрения РНТП — регистрационного номера, обеспечивающего возможность контроля за движением товаров со стороны налогового ведомства. Алгоритм присвоения идентификатора зависит от государства, с территории которого осуществляется импорт:

Поступление из стран, входящих в состав ЕАЭС, предусматривает отправку соответствующего уведомления в инспекцию. Служба по месту учета самостоятельно определяет номерное значение, в дальнейшем указываемое либо в счетах-фактурах, либо в сопроводительных документах при отгрузке — если субъект не относится к числу плательщиков НДС.

Импорт с других зарубежных территорий предусматривает, что налогоплательщик должен сам сформировать РНТП для каждой поступающей партии, используя для этого данные из таможенной декларации (код органа, дата, а также порядковый идентификатор) и номер, указанный в 32 графе. При этом обязанность по уведомлению налоговой возлагается на ФТС.

В ситуациях, когда на момент введения новых правил товар уже находится на остатках организации, необходимо проинформировать ФНС до момента его реализации.

К числу обновленных реквизитов также относятся единица измерения и количество продукции, для определения которых применяется классификатор ОКЕИ. Все они используются при заполнении документации. Избежать ошибок на первых порах поможет система автоматизации — комплексное решение, предлагаемое компанией «Клеверенс», благодаря которому вы можете значительно упростить товарный учет.

Новая отчетность для участников

В рамках письма ФНС № ЕА-4-15/5042 был утвержден ряд форм, подлежащих подаче в налоговую службу в рамках электронного документооборота. К их числу относятся сведения, связанные с операционной деятельностью в отношении контролируемой продукции, уведомление о наличии остатков, а также о ввозе или вывозе товаров из стран, входящих в состав ЕАЭС. Начиная с июля 2021 года действуют следующие правила:

Отчет (код декларации)	Кто подает	Сроки	Примечание
Импорт (1169008)	Организации, ввозящие прослеживаемые продукты с территории государств Евразийского экономического союза	5 дней с момента принятия к учету	Выступает основанием для присвоения РНТП налоговой службой
Остатки (1169011)	Налогоплательщики, уже имеющие на балансе контролируемую продукцию	До момента реализации	В качестве подтверждения допускается представление инвентаризационного акта или бухгалтерской справки
Перемещение (1169009)	Компании, осуществляющие экспорт учетных товаров в страны ЕАЭС	5 дней	Разрешается подача общего уведомления на отгрузки партий с разными РНТП — при условии отдельного заполнения формы ввоза
Товарные операции	Субъекты специального режима, а также юр. лица при совершении сделок с неплательщиками НДС	Каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за истекшим периодом	Повышенное внимание со стороны налоговой уделяется выводу из системы

В соответствии с регламентом оператором для осуществления электронного документооборота выступает ФНС. В ситуациях, когда процедура прослеживаемости пищевой или иной продукции реализуется впервые, образец заполнения форм отчетности допускает исправление неточностей и ошибок путем повторной подачи уведомления.

В каких случаях прекращается и возобновляется прослеживание

В перечень оснований, определенных положениями ФЗ №371, входит четыре возможных обстоятельства, допускающих прекращение контроля в отношении товаров:

• Выход из оборота, включая передачу в производство, утилизацию, конфискацию и т. д.
• Реализация физическим лицам для персонального пользования.
• Вывоз продукции за пределы территории Российской Федерации.
• Исключение из ранее утвержденного списка.

В то же время нужно учитывать, что при возвращении продуктов — к примеру, в случае неиспользования в рамках производственных процессов, оформлении возврата от конечного покупателя, в том числе зарубежного — они вновь будут подлежать учету со стороны налоговой.

Как подготовиться к прослеживаемости

Чтобы избежать непредвиденных сложностей, рекомендуется последовательно провести подготовку, от качества которой во многом зависит переход на новую систему. Алгоритм предусматривает следующие этапы:

• Переход на электронный документооборот с действующими контрагентами.
• Сопоставление имеющихся товарных остатков с перечнем, утвержденным законодателем (для этого можно использовать классификатор ТН ВЭД).
• Подача в ФНС уведомления о выявленных запасах, с последующим получением регистрационного номера — обязательно до момента их реализации.
• Внесение присвоенного РНТП в учетную программу и группировка продукции в номенклатурном справочнике, с заполнением требуемых реквизитов.

Программное обеспечение, предлагаемое «Клеверенс», позволят упростить и автоматизировать рутинные операции, и помогут справиться с переходом на новый режим без ненужных ошибок.

В чем отличия

Внедряемая система контроля имеет ряд отличительных признаков от уже привычных методик учета:

• Не предусматривает нанесение на продукцию физического кода, подлежащего сканированию и документальной передаче — все сведения о товародвижении отражаются в рамках ЭДО.
• Отслеживание осуществляется в отношении всей партии, а не по каждой отдельно взятой единице.
• Для подачи отчетности используются новые формы и реквизиты, в том числе указываемые в декларации по НДС.

Маркировка	Прослеживаемость
Коды наносят непосредственно на товары.	Не предусматривает нанесение на продукцию физического кода, подлежащего сканированию и документальной передаче — все сведения о товародвижении отражаются в рамках ЭДО.
Следят за оборотом всех товарных единиц.	Отслеживание осуществляется в отношении всей партии, а не по каждой отдельно взятой единице.
Не нужно сдавать отчет по ТКС.	Для подачи отчетности используются новые формы и реквизиты, в том числе указываемые в декларации по НДС.

Что входит в перечень

К импортным товарам, подпадающим под учет, относятся:

Товарные единицы	ТН ВЭД ЕАЭС	ОКПД 2
Мониторы и проекторы: как с наличием, так и без приемной аппаратуры.	8528	26.40.20 26.40.34
Бытовые холодильники и морозильники, тепловые насосы.	8418 (кроме 8418 69 000, 8418 91 000 0, 8418 99)	27.51.11 28.25.13
Детские коляски и кресла для автоперевозки.	8715 00 100 0	30.92.40.110
Стиральные машины и сушилки (как промышленного, так и бытового назначения).	8450 (кроме 8450 90 000 0)	27.51.13 28.94.22
В рамках строительных работ и ИЖС прослеживаемости подлежат бульдозеры, грейдеры, катки и иная крупногабаритная техника.	8429	28.92.21 28.92.21 28.92.24 28.92.26 28.92.27
Промывочное и чистящее оборудование, устройства для отжима, прессы и пр.	8451 (кроме 8451 90 000 0)	28.94.21
Погрузчики и тягачи, используемые на железнодорожных станциях.	8709 8427 (кроме 8427 20 900 0)	28.22.15

Штрафы за нарушение правил оборота

Новые положения, утвержденные в рамках ст. 129.16 Налогового кодекса, предусматривают следующие денежные санкции в отношении нарушителей:

• 1000 рублей — взыскание за каждый отдельно взятый документ, заполненный без указания сведений РНТП.
• 5000 руб. — за несоблюдение сроков уведомления ИФНС.
• 20 000 р. — при выявлении повторных ошибок в течение года.

Что делать с остатками

При внедрении системы прослеживаемости товаров законодатель предусмотрел возможность наличия у организаций и предпринимателей приобретенной ранее продукции. Для регистрации достаточно заполнить и отправить в налоговую службу форму, получив уже на следующий день регистрационный номер, которые следует указывать в счетах-фактурах и в отгрузочных документах в дальнейшем.

Количество показов: 4740