УСН - что это такое, особенности упрощенной системы налогообложения

• Введение в УСН
• Особенности применения УСН
• Налогообложение и ставки при УСН
• Переход, совмещение и завершение работы на УСН

Введение в УСН

Что такое упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой специальный режим, разработанный для поддержки малого и среднего бизнеса. Она существенно снижает налоговую нагрузку и минимизирует объём обязательной отчетности. Это особенно актуально для предпринимателей, находящихся на начальном этапе развития – когда каждая сэкономленная сумма имеет значение.

Основная идея УСН – заменить несколько налогов (НДФЛ, налог на прибыль, НДС и налог на имущество) единым платежом по упрощённой ставке. Это не только выгодно по деньгам, но и значительно проще в администрировании. Предприниматель может вести деятельность без наёмного бухгалтера, а отчётность сдаётся один раз в год.

В режиме УСН можно применять кассовый метод учета — доходы и расходы фиксируются по факту поступлений и оплат. Это удобно и прозрачно: не потребуется сложные расчеты по начислениям, необязательны авансовые отчёты, проще контролировать движение средств на счете.

УСН активно применяется не только индивидуальными предпринимателями, но и компаниями в форме ООО, если они соответствуют установленным лимитам по выручке и численности.

Актуальность УСН в 2025 году

На фоне изменений в экономике и росте затрат на предпринимательскую деятельность УСН остается одним из самых привлекательных режимов в 2025 году. Государство сохраняет курс на поддержку малого бизнеса — лимиты по выручке и численности сотрудников остаются на доступном уровне, а региональные власти продолжают применять пониженные налоговые ставки.

Многие субъекты России предоставляют дифференцированные ставки для начинающих компаний. Например, ставка по УСН "Доходы" может составлять 4–5%, что особенно ценно для стартапов и предпринимателей, работающих в социальной сфере, IT или сельском хозяйстве.

Прогноз на 2026 год также оптимистичный: кардинальных изменений в правилах, по всей видимости, не ожидается, что внушает уверенность предпринимателям при выборе УСН как среднесрочной стратегии.

Преимущества для малого и среднего бизнеса

УСН максимально адаптирована под реалии малого бизнеса, включая микропредприятия. Это выражается как в гибкости расчётов, так и в снижении рисков правовых и налоговых столкновений.

Во-первых, сам расчет налога прост и прозрачен — предпринимателю всегда понятно, сколько и за что он платит. Во-вторых, при режиме «Доходы» не нужно собирать подтверждающие документы по расходам, что минимизирует финансовые и юридические ошибки.

Показатель	ОСН	УСН
Налоги	НДФЛ/НДС/налог на прибыль	Единый налог (6% или 15%)
Отчетность	Ежеквартальная	Раз в год
Специалисты	Бухгалтер обязателен	Ведение учёта возможно самостоятельно

Кому подходит УСН и зачем переходить

На упрощённую систему чаще всего переходят индивидуальные предприниматели и ООО с умеренной загрузкой и понятной моделью доходов. Особенно актуальна она в сферах услуг, розничной торговли, онлайн-проектов, креативных индустрий.

УСН подойдёт, если:

• выручка не превышает лимиты, установленные на 2025 год;
• компания не занимается лицензируемыми или специфическими видами бизнеса (например, банковской или страховой деятельностью);
• предприниматель заинтересован в снижении операционных издержек и сохранении прозрачности учета.

Переход на УСН оправдан, когда бизнесу важно снизить налоги в начальной стадии, не усложняя себе бухгалтерию. Также это почти единственный способ работать чисто при небольших оборотах и не утонуть во внутренней отчетности.

Особенности применения УСН

Условия доступа к режиму

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, предназначенный для малого и среднего бизнеса. Он устанавливает лимиты по ключевым показателям, и соблюдать их важно, чтобы не потерять право на применение УСН.

На 2025 год ключевые условия следующие:

• Выручка за год — не более 219,2 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора);
• Численность штата — до 130 сотрудников включительно;
• Не более 25% долей в уставном капитале может принадлежать другим юрлицам;
• Компания не должна иметь филиалы.

Также действует ограничение по остаточной стоимости основных средств — не выше 150 млн рублей. Если хотя бы одно из этих условий нарушено — налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения, что повлечёт и рост налоговой нагрузки, и более сложный учёт.

Поэтому важно контролировать лимиты на протяжении всего периода деятельности и ежегодно сверять факторы, влияющие на право применения УСН.

Кто не имеет права применять УСН

Наряду с общими лимитами, закон однозначно запрещает применять УСН определённым видам бизнеса и компаний. И это касается не только размеров бизнеса, но и самой деятельности.

Например, перейти на УСН не смогут:

• Организации, оказывающие финансовые и страховые услуги (включая МФО, банки, кредитные кооперативы);
• Ломбарды;
• Участники рынка ценных бумаг;
• Те, кто производит или продаёт подакцизные товары, добывает полезные ископаемые или производит ювелирные изделия;
• Операторы азартных игр и лотерей;
• Нотариусы и адвокаты, ведущие частную практику;
• Сельхозтоваропроизводители, применяющие ЕСХН.

Кроме того, если предприятие начнет нарушать установленные требования, использовать УСН будет запрещено. В случае нарушения придётся вернуть неуплаченные налоги, пени и штрафы.

Как рассчитываются доходы и расходы

УСН работает по кассовому методу. Это означает, что доход фиксируется не в момент отгрузки или подписания договора, а в момент поступления средств на расчётный счёт или в кассу. Такой подход делает учёт проще и прозрачнее.

Доходами считаются:

• Выручка от продажи товаров, работ, услуг;
• Доходы от аренды, процентов и других операций.

К доходам не относятся средства, полученные ошибочно, кредиты, возврат залога и другие аналогичные поступления.

При объекте «доходы минус расходы» любое уменьшение налоговой базы возможно только при наличии подтверждающих документов: договоров, актов, чеков, накладных. Какие расходы можно учитывать, чётко прописано в статьях 346.15 и 346.16 НК РФ. Вне этого перечня списания невозможны.

Срок хранения документов составляет минимум 4 года — к этому требованию налоговые инспекторы относятся с особым вниманием.

Форматы отчетности и сроки сдачи в 2025 году

На УСН сдача отчетности проще, чем на общем режиме. Но ответственность за соблюдение сроков всё равно остаётся за налогоплательщиком.

В 2025 году действуют следующие правила:

• Годовая налоговая декларация подаётся не позднее 31 марта (для ИП) или 31 марта/апреля (для организаций);
• Декларация сдаётся по форме, утвержденной ФНС РФ, в электронном или бумажном виде (в зависимости от численности и других факторов);
• Если применяется объект «доходы минус расходы», также потребуется подтверждение расходов;
• По итогам года платится налог, расчёт производится и перечисляется не позже даты сдачи отчётности.

Если УСН совмещается с уплатой страховых взносов или сотрудниками в штате, дополнительно сдаются расчёты по взносам и СЗВ, СЗВ-ТД (через ПФР). Форматы не изменились.

Сотрудничество с плательщиками на иных режимах

Для бизнеса на УСН есть важный нюанс — работа с контрагентами, которые находятся на общем режиме налогообложения и заинтересованы в возврате НДС. На УСН отсутствует обязанность выставления счетов-фактур, а значит — НДС в документах не выделяется.

Это может ограничивать сотрудничество с крупными юридическими лицами и государственными заказчиками, так как они не смогут принять «входящий» НДС к вычету.

Часто это вынуждает бизнес с УСН либо переходить на общий режим ради выгодных контрактов, либо искать другие каналы продаж. Важный момент — при работе с физлицами и компаниями на патенте или УСН этот вопрос не встаёт. А вот при взаимодействии со структурами с ОСНО ограничения могут повлиять на развитие бизнеса.

Налогообложение и ставки при УСН

Варианты объектов налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»

УСН предлагает два ключевых варианта налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы». Отличие между ними — в методе расчета налога.

• При выборе объекта «Доходы» налог рассчитывается исходя только из поступивших денежных средств — независимо от понесённых затрат. Используется фиксированная ставка, чаще всего от 1% до 6% в зависимости от региона и условий.
• Режим «Доходы минус расходы» позволяет учитывать понесённые затраты и платить налог только с разницы. Здесь действует ставка до 15%, но эффективный налог может быть ниже, если расходы значительны и подтверждены документально.

Предприниматели часто выбирают вариант в зависимости от специфики бизнеса. Например, при минимальных расходах выгоднее использовать вариант «Доходы», тогда как при существенных вложениях в материалы, аренду или персонал целесообразнее переходить на схему с учётом расходов.

Ставки по регионам и прогноз на 2026 год

Ставка — ключевой показатель УСН, определяющий конкретную нагрузку на бизнес. Она варьируется по регионам. Например, в Санкт-Петербурге применяется ставка 7% по объекту «Доходы минус расходы», хотя максимальный предел по закону — 15%.

В 2025 году ставки в большинстве субъектов остаются в пределах 6% для режима «Доходы» и 10–15% для «Доходы минус расходы». Некоторые регионы продолжили использовать пониженные ставки в рамках поддержки МСП — особенно в приоритетных отраслях.

Прогноз на 2026 год выглядит умеренно стабильным — при отсутствии радикальных изменений в налоговом кодексе, большая часть регионов сохранит существующие ставки. Однако в некоторых субъектах уже заявлены планы на пересмотр ставок с ориентацией на отраслевую поддержку (IT, логистика, сфера образования).

Минимальный налог и тонкости его расчета

При выборе режима «Доходы минус расходы» существует нюанс — при отрицательной разнице между доходами и расходами применяется минимальный налог в размере 1% от доходов.

Рассмотрим пример. Доход за год составил 2 млн рублей, расходы — 3 млн. Итоговая база получается отрицательной, и налог по ставке 15% не начисляется. Однако в этом случае минимальный налог всё же взыскивается: 1% от 2 млн = 20 000 рублей.

Этот механизм не позволяет уйти от налогообложения при "бумажном убытке", особенно в первый год запуска бизнеса. Поэтому при планировании бюджета важно учитывать влияние минимального налога, даже при ожидаемых высоких расходах.

Как законно снизить налоговую нагрузку

УСН допускает ряд механизмов легального снижения налога. Во-первых, ИП без сотрудников могут уменьшить сумму налога на всю сумму оплаченных фиксированных страховых взносов — до 100%. Это особенно актуально при небольших доходах.

Во-вторых, организации с работниками и ИП с наёмными сотрудниками могут зачесть до 50% налога, при условии своевременной и полной уплаты взносов за персонал.

Важно помнить:

• данная возможность доступна только при режиме «Доходы»;
• по варианту «Доходы минус расходы» налог можно уменьшить только за счёт включения расходов в базу, при наличии подтверждающих документов;
• критерии зачёта строго определены, произвольное уменьшение суммы налога может привести к штрафам.

Также снижение нагрузки возможно за счёт перехода на пониженные ставки, установленные региональными законами. При регистрации бизнеса стоит учитывать налоговый климат конкретного субъекта.

Переход, совмещение и завершение работы на УСН

Как перейти на УСН в 2025 году

Переход на упрощённую систему налогообложения (УСН) в 2025 году возможен только с начала календарного года. Заявление по форме 26.2-1 нужно подать в налоговую инспекцию до 31 декабря предыдущего года или в течение 30 календарных дней с момента регистрации, если речь идет о новом бизнесе. При подаче заявления лично предпринимателем проставляется код 1, если через представителя — код 2. В заявлении необходимо указать актуальный номер телефона.

УСН подходит не для всех. Она доступна при соблюдении определённых условий: по видам деятельности, численности сотрудников, уровню дохода и стоимости основных средств. На 2025 год предельная выручка для применения УСН – 200 млн рублей, а численность работников – до 130 человек.

Документы можно заполнить вручную, но рациональнее использовать компьютер: меньше вероятность ошибок. При подаче необходимо указать остаточную стоимость основных средств, что важно для оценки соответствия критериям. После подачи заявление рассматривается налоговым органом, а при одобрении режим начинает действовать с начала года.

Когда и как право на УСН теряется

Основной причиной утраты права на УСН в 2025 году остаётся превышение установленных лимитов:

• Доход свыше 200 млн рублей в год;
• Среднесписочная численность работников более 130 человек;
• Остаточная стоимость всех основных средств превышает 150 млн рублей.

При возникновении одного из этих обстоятельств налогоплательщик автоматически утрачивает право на УСН. С этого момента он обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСН), уведомив об этом налоговый орган.

Важно понимать, что при утрате права и несвоевременном переходе на ОСН налоговая начисляет разницу между ставками УСН и ОСН как недоимку. Также начисляются пени и штрафы за занижение обязательных платежей.

Смена режима и снятие с учета

Добровольный отказ от УСН возможен раз в год. Подать уведомление о переходе на другой режим (например, ОСН) можно до 31 декабря. Новый режим вступит в силу с 1 января следующего года. Это особенно актуально, если бизнес меняет направление, увеличивает объёмы или перестаёт соответствовать критериям.

При закрытии бизнеса на УСН подаётся заявление по форме 26.2-8. Его необходимо направить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней с момента прекращения деятельности. Документ составляется в двух экземплярах, один из которых после регистрации остаётся у заявителя как подтверждение снятия с учёта.

Часто задаваемые вопросы и сравнение с другими системами

По-прежнему много вопросов связано с совмещением УСН с другими режимами. В 2025 году УСН не допускается сочетать с ОСН. Но индивидуальные предприниматели могут параллельно использовать патентную систему, если ведут разные виды деятельности. В таком случае важно правильно вести раздельный учёт.

Краткое сравнение УСН с другими специальными режимами:

Режим	Для кого	Налоги	Бухгалтерия
УСН	ИП и организации	До 15% с дохода или "доходы минус расходы"	Упрощённая, КУДиР, годовая декларация
ПСН	Только ИП	Фиксированная сумма	Не обязателен учёт доходов
НПД	Физлица и ИП, не имеющие сотрудников	4% или 6%	Минимум учёта, всё через приложение

Отличие УСН от ОСН состоит не только в уровне налоговой нагрузки, но и в административной нагрузке. Общая система требует ведения полноценной бухгалтерии, ежеквартальной отчётности, НДС и сложной отчетности по зарплате. УСН же предполагает только ведение КУДиР (книга учёта доходов и расходов) и одну годовую декларацию.

Несмотря на льготы, при несоблюдении сроков или подаче некорректной отчетности УСН также предусматривает ответственность:

• Штраф от 1 000 рублей или до 30% от суммы налога;
• Пени до 40% за просрочку платежей.

Вопросы и ответы

Количество показов: 4759