Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП: что это такое, закон о льготном периоде для индивидуальных предпринимателей, сроки отпуска от налогообложения

• Что такое налоговые каникулы для ИП
• Условия получения налоговых каникул
• Как оформить льготу и сдавать отчетность
• Срок действия и ограничения

Что такое налоговые каникулы для ИП

Суть налоговой льготы и ее преимущества

Налоговые каникулы — это поддержка от государства для начинающих предпринимателей, которые выбрали УСН (упрощённая система налогообложения) или ПСН (патентная система). В течение ограниченного времени ИП освобождается от основного налога по своей системе, что особенно важно на старте, когда бизнес ещё только набирает обороты.

Главное преимущество в том, что предприниматель может использовать все доходы на развитие своего дела, не отвлекая средства на налог по УСН или по патенту. За счёт этого возрастает шанс «встать на ноги» быстрее, избежать долгов и реинвестировать средства в рост. Но важно понимать: от всех налогов каникулы не освобождают — страховые взносы и другие обязательства остаются.

На кого распространяется мера

Право на «нулевую налоговую ставку» в рамках УСН или ПСН предоставляется не всем ИП подряд. Закон ориентирован прежде всего на новичков в бизнесе и касается строго определенных условий. Прежде всего к ним относятся:

• Регистрация ИП должна быть впервые и в период действия регионального закона о налоговых каникулах.
• Вид деятельности – только из установленных перечней. Это, как правило, социальные, бытовые услуги, научные разработки, производство. Например, ремонты, репетиторство, услуги по уходу за пожилыми людьми. Розничная торговля и перепродажа под действие льготы не подпадают.
• Выбранная система налогообложения — исключительно УСН или ПСН. При этом должно быть подано заявление в ФНС на применение льготного режима.
• Бизнес должен приносить не менее 2/3 выручки от тех видов экономической деятельности, которые включены в список разрешённых для каникул.
• Ограничение на число работников и уровень дохода — параметры устанавливаются отдельно в каждом регионе.

Таким образом, даже при регистрации ИП не всегда можно автоматически воспользоваться этой льготой — нужно тщательно свериться с условиями, указанными в вашем регионе.

Нормативная база и региональные особенности

Основа для налоговых каникул заложена в Налоговом кодексе РФ — статьи 346.20 и 346.50. Однако ключевую роль играют региональные законы, которые определяют:

• конкретные виды деятельности, попадающие под нулевую ставку;
• максимальные лимиты по выручке и численности сотрудников;
• период действия программы в субъекте РФ.

Таким образом, наличие налоговых каникул и условия их предоставления могут отличаться от региона к региону. Один субъект может устанавливать более широкий перечень льготных направлений и длительность, другой — жёстче ограничивать.

Именно поэтому всегда важно обращаться к законам вашего субъекта РФ или консультироваться в территориальной ФНС. Условия могут меняться, особенно при корректировке регионального бюджета или уточнении налоговой политики.

Какие налоги сохраняются во время каникул

Многие предприниматели ошибочно воспринимают налоговые каникулы как полное освобождение от любых обязательств перед государством. На практике освобождение распространяется только на единый налог по УСН или стоимость патента по ПСН. Остальные обязательные платежи остаются.

Вот таблица, в которой наглядно видно, какие взносы и налоги сохраняются даже во время действия льготы:

Таким образом, несмотря на налоговые каникулы, предприниматель остаётся участником системы обязательных отчислений и должен вести учёт, подавать отчётность и соблюдать установленные лимиты дохода.

Условия получения налоговых каникул

Требования к предпринимателю

Налоговые каникулы — это возможность для индивидуальных предпринимателей на УСН или ПСН временно не уплачивать налог, если соблюдены предусмотренные условия. Главное требование — ИП должен быть зарегистрирован впервые или повторно (об этом поговорим ниже), но обязательно в период действия соответствующего регионального закона о налоговых каникулах.

Дополнительно предприниматель не должен был ранее вести деятельность: налоговые органы проверяют наличие сведений о закрытии прошлого ИП и новую регистрацию в пределах действия нормативной базы региона.

Допустимые виды деятельности

Налоговые каникулы предоставляются не для всех сфер бизнеса. Регионы самостоятельно формируют перечень льготных видов деятельности. Наиболее часто в списке:

• бытовые услуги населению (ремонт, пошив, уборка и пр.);
• услуги в сфере образования и здравоохранения;
• деятельность в области ИТ;
• производство и переработка (например, пекарни, мини-цеха по дереву и мебели);
• сельское хозяйство и животноводство.

Полный перечень необходимо уточнять в законе субъекта РФ, действующем на момент регистрации ИП.

Доля дохода и численность сотрудников

В большинстве случаев действия налоговых каникул ограничены дополнительными параметрами. Например, в регионе может быть установлено, что ИП теряет право на нулевую налоговую ставку, если:

• численность сотрудников превышает определённое значение (например, 5 человек);
• доля дохода от разрешённого вида деятельности опускается ниже установленного порога (в среднем — 70–80%).

Таким образом, при расширении бизнеса важно следить, чтобы параметры оставались в допустимых границах. В противном случае придётся перейти на обычную ставку УСН или ПСН и уплачивать налоги с соответствующей даты.

Повторная регистрация и право на льготу

Часто возникает вопрос: можно ли воспользоваться налоговыми каникулами, если предприниматель уже ранее был зарегистрирован как ИП, однако прекратил деятельность и снова открыл бизнес?

Изначально подход Минфина был следующим — право на льготу есть только у тех, кто зарегистрировался впервые. Однако позже эту точку зрения пересмотрели.

Верховный Суд РФ подтвердил: если ИП прекратил деятельность ранее, а зарегистрировался повторно уже после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах — он имеет право применять нулевую ставку, при условии соблюдения всех требований.

Таким образом, повторная регистрация сама по себе не мешает получить льготу.

Готовые решения для всех направлений

Склады

Ускорьте работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Магазины

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Маркировка

Обязательная маркировка товаров - это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя

Узнать больше

Онлайн-торговля

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Учреждения

Повысьте точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Производство

Повысьте эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

RFID

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

ЕГАИС

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Стать партнером

Получение статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов.

Узнать больше

Сертификация для партнеров

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Задачи.Решения

Узнать больше

Инвентаризация

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Продукт для решений

Узнать больше

уровни лицензий продукта для решений

Узнать больше

Показать все решения по автоматизации

Как правильно оформить

Первое, на что стоит обратить внимание — выбранная система налогообложения. Налоговые каникулы распространяются на ИП, применяющих УСН (упрощённую систему) или ПСН (патентную систему).

Если индивидуальный предприниматель работает на УСН, он обязан в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учёт уведомить налоговую об этом. Также при сдаче годовой декларации следует указывать ставку 0%. Если расчёты и документы сданы без применения льготы — возврата уплаченного налога не будет.

При использовании патентной системы — льгота указывается прямо в заявлении на патент при его получении.

Где действуют налоговые каникулы

Действие налоговых каникул регулируется не на федеральном, а на региональном уровне. Каждый субъект РФ самостоятельно определяет условия, сроки действия и перечень видов деятельности, на которые распространяется нулевая ставка. Где-то каникулы уже завершились, а в других регионах они продолжаются или продлены до 2025 года.

Вот примерная сводка по регионам:

Перед регистрацией ИП стоит обязательно проверять действующее региональное законодательство: насколько долго ещё можно применять льготу, есть ли ограничения по сотрудников, доходу и видам услуг.

Как оформить льготу и сдавать отчетность

Порядок оформления при УСН

Оформить налоговые каникулы при УСН довольно просто. Не нужно собирать специальные подтверждения, регистрировать право или лично обращаться в инстанции. Все, что нужно — это при регистрации бизнеса выбрать Упрощённую систему налогообложения и подать заявление о переходе на УСН в течение 30 дней. В дальнейшем нужно будет просто ежегодно сдавать декларацию, где указывается ставка 0%.

Льгота действует два налоговых периода подряд, то есть на протяжении двух календарных лет. Важно помнить, что ставка 0% автоматически не продлевается — она сохраняется только при соответствии ИП всем условиям, включая вид деятельности и статус нового предпринимателя.

Особенности ПСН и подача заявления

При выборе патентной системы налогообложения (ПСН) налоговые каникулы тоже доступны, но требуют чуть большего внимания. При подаче заявления на патент обязательно нужно указать, что вы претендуете на льготу. Это поле заполняется в самой форме — без него ставка 0% применена не будет, даже если ИП соответствует условиям каникул.

Основное отличие — декларации при ПСН подавать не нужно. Однако процесс использования каникул здесь строго связан со сроком действия патента. Если вы переходите на новый патент в границах льготного периода, стоит своевременно подать заявление, чтобы сохранить непрерывность применения ставки 0%.

Возврат уплаченного налога

Если вы уже оплатили налог, не зная о положенных каникулах, ситуацию можно частично исправить. Для УСН достаточно подать уточнённую декларацию с указанием ставки 0% и приложить документы, подтверждающие право на льготу. Налоговую переплату можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть средствами.

С ПСН возврат сложнее — налог по патенту оплачивается авансом и признать переплату официально не всегда возможно. Но варианты есть: лучше лично обратиться в вашу налоговую инспекцию с письменным заявлением. Каждую ситуацию рассматривают отдельно.

Важные сроки и форма отчетности

Для УСН отчётность стандартная: декларация по итогам года с указанием нулевой ставки. Первый отчетный период завершается 31 декабря, декларация подаётся не позднее 30 апреля. За второй год срока должны быть выполнены те же действия. Проверяйте, чтобы на протяжении всего льготного периода вы не меняли вид деятельности и сохраняли статус ИП без наёмных работников, если это требуется регионом.

Для ПСН отчётность не предусмотрена, но здесь действует другое правило — каждая просрочка или пауза между патентами приводит к потере льготы. Новый патент стоит оформлять заранее, особенно если 0% ещё действует.

Виды деятельности с правом на налоговые каникулы

• УСН 0%: сельское хозяйство, производство продуктов и одежды, деревообработка, целлюлозно-бумажная промышленность, химическая промышленность, металлургия, туризм, образование, медицина, научные исследования и разработки.
• УСН 1%: текстильная промышленность, производство игрушек, пошив детской одежды, изделия народных промыслов.
• УСН 3%: овощеводство, рыболовство, производство молочной продукции, подготовка детей к детскому саду, экскурсионное обслуживание, услуги санаториев, социальное обслуживание.
• ПСН, ставка 0%: бытовые услуги (пошив и ремонт одежды), переводы, услуги фотографов, репетиторов, программистов, пекарей и сиделок.

Срок действия и ограничения

Продолжительность каникул по разным системам

Срок налоговых каникул зависит от применяемой системы налогообложения. Если индивидуальный предприниматель выбрал упрощённую систему (УСН), он освобождается от уплаты налога на срок 24 месяца с момента регистрации ИП. А вот для тех, кто работает на патентной системе (ПСН), длительность определяется сроком действия двух патентов. Это значит, что если патенты оформлены, например, на 6 и 9 месяцев, то каникулы продлятся совокупно 15 месяцев.

Важно помнить: отсчёт начинается с даты регистрации ИП, а не с момента начала действия налогового режима. Поэтому выгоднее всего регистрироваться в начале календарного года — так можно получить максимум льгот.

Если регистрация происходит в октябре, то годовые льготы сокращаются пропорционально. В частности, первый год в таком случае засчитывается не полностью. Для ПСН принцип такой: приобрели два патента по полгода — получили освобождение на год.

Региональные различия и таблица субъектов

Налоговые каникулы — это региональная мера поддержки, а значит, список доступных ОКВЭД, ставки и ограничения определяет каждый субъект РФ самостоятельно. Где-то можно применять УСН, где-то — только ПСН. В одних регионах ограничивают численность персонала, в других — вводят лимит по выручке.

Ниже — условная таблица, показывающая примеры различий по регионам (для иллюстрации, неофициальные данные):

Перед регистрацией ИП важно изучить региональный закон — он определяет, есть ли льгота в конкретной сфере деятельности, какой ОКВЭД соответствует требованиям и какие лимиты установлены по персоналу или выручке.

Дополнительные условия и контроль

Право на налоговые каникулы сохраняется только при соблюдении ключевых требований. Главный из них — не менее 70% дохода должно приходиться на виды деятельности, допущенные к льготе в регионе. К тому же, применяемый режим налогообложения должен быть выбран сразу после регистрации.

Дополнительно регионы нередко вводят дополнительные фильтры — например, по размещению бизнеса или по данным о средней численности сотрудников. Контроль осуществляется через отчётность: если при проверке выяснится, что лимит нарушен, предпринимателя обяжут уплатить налоги за весь период действия каникул.

Фиксированные взносы и другие обязательства

Освобождение от налога — это не полные «каникулы» от всех обязательств. Предприниматель продолжает платить фиксированные страховые взносы за себя (в пенсионный фонд и на медстрахование), а также, при наличии работников, производит отчисления за сотрудников.

Также не отменяются и имущественные налоги (например, транспортный или земельный), если у ИП есть соответствующие объекты. Кроме того, сохраняется обязанность сдачи отчётности, даже в те периоды, когда налог не начисляется.

Вопросы и ответы