Как вести комиссионную торговлю при УСН

• УСН и комиссионная торговля: особенности учета
• Проводки и документы при УСН
• Налоги и обязательства при УСН
• Как автоматизировать учет комиссионной торговли на УСН
• Вопросы и ответы

УСН и комиссионная торговля: особенности учета

УСН доходы и УСН доходы минус расходы

При работе по упрощенной системе налогообложения важно понимать, как она сочетается с комиссионной торговлей. УСН — это два возможных варианта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы».

На УСН «доходы» налог уплачивается с полной суммы поступлений на расчётный счёт и в кассу. Здесь всё просто: получил деньги — начисли налог. На УСН «доходы минус расходы» налог начисляется с разницы между поступлениями и расходами, подтверждёнными документально.

В комиссионной торговле поступления комиссионера включают как его вознаграждение, так и всю сумму за реализованные товары. Однако признавать доходом он должен только свою комиссионную часть, а не всю сумму продажи (если правильно оформлены документы).

Что учитывать при работе на комиссии

Комиссионная торговля регулируется главой 51 Гражданского кодекса РФ. В рамках договора комиссии одна сторона (комиссионер) продаёт товары от лица другой стороны (комитента), но действует от своего имени. Основная особенность комиссионной торговли — товары юридически принадлежат комитенту, а не комиссионеру.

Поэтому, если вы на УСН, нужно грамотно вести учёт, чтобы не задекларировать чужую выручку как свой доход. Основные особенности, которые важно учесть:

• Правильное оформление договора комиссии с указанием всех условий, включая вознаграждение;
• Раздельный учёт оборота: выручка от реализации и фактический доход (вознаграждение);
• Подтверждение документами всех операций, включая акты выполненных услуг и отчёты комиссионера;
• Учет маркированных товаров, если они участвуют в сделке.

Подробнее о работе с маркированной продукцией в рамках комиссионной схемы можно прочитать в этой статье.

Признание доходов у комитента и комиссионера

Комиссионер не признаёт выручкой всё, что поступило от покупателя. Его доходом считается только вознаграждение, причём оно должно быть подтверждено актом (обычно акт прилагается к отчету комиссионера).

Выручка от продажи товаров, даже при поступлении на счёт комиссионера, учитывается в доходах комитента — именно он собственник товара. Если и комитент, и комиссионер работают на УСН, у каждого свои особенности учета.

Переход на УСН при существующей схеме

Если вы уже работаете как комиссионер или комитент по общей системе налогообложения и думаете о переходе на УСН, то нужно заранее проанализировать, как изменится подход к доходам и обязанностям по НДС.

С нового года переход на УСН возможен, если выполняются лимиты по выручке, численности сотрудников и доле участия юридических лиц. При этом важно:

• Пересмотреть договор комиссии: адаптировать под особенности УСН, особенно если ранее применялся НДС;
• Настроить учет с акцентом на вознаграждение, а не общую выручку;
• Обеспечить правильное автоматизированное разделение поступлений, особенно при массовой торговле.

При грамотной постановке учёта комиссионная схема на УСН может быть выгодной и прозрачной. Главное — не путать собственные доходы с выручкой контрагента и вовремя оформлять документы.

Проводки и документы при УСН

Документы по поступлению и продаже

Комиссионная торговля на УСН требует особого внимания к первичным документам. Правильное оформление документов важно не только для бухгалтерского учета, но и для налоговой отчетности.

По договору комиссии товар поступает к комитенту на основании Акта приемки товара или товарной накладной. При этом право собственности, как правило, остается за комитентом до момента реализации. В момент продажи оформляется Отчет комиссионера о продаже, где указывается количество проданных товаров, сумма выручки и размер вознаграждения.

Не забывайте о необходимости правильно фиксировать эти документы в учетной системе. Отчет комиссионера — ключевой документ, подтверждающий факт реализации товара и необходимость начисления комиссионного вознаграждения.

Расчет комиссионного вознаграждения

Комиссионное вознаграждение, как правило, рассчитывается в процентах от суммы продажи или в фиксированной сумме за единицу товара. Это должно быть зафиксировано в договоре комиссии.

Если используется процент — то расчет идет от выручки, полученной комиссионером. При фиксированной ставке сумма вознаграждения не зависит от конечной цены реализации. Например, комиссионер получает 100 рублей за каждый реализованный товар вне зависимости от цены его продажи.

После получения отчета комиссионера бухгалтер делает расчет:

• Общая сумма продажи
• Минус комиссионное вознаграждение
• Оставшаяся сумма отражается как доход комитента

Важно понимать, что при УСН (доход или доходы минус расходы) расчет налога ведется исходя из базовых показателей. Комиссионное вознаграждение может быть учтено в расходах только при соответствующем оформлении документов.

О тонкостях схемы работы по реализации через комиссионера подробно рассказано в статье «Реализация через комиссионера: схема работы».

Проводки в 1С УНФ, БП и УТ

В 1С:УНФ, 1С:Бухгалтерия и 1С:Управление торговлей порядок учета комиссионной торговли зависит от того, кто вы — комиссионер или комитент.

Если вы — комитент:

Если вы — комиссионер, то учет пойдет иначе: товар в учете не отражается на счете 41, выручка не считается доходом, а комиссионное вознаграждение фиксируется как доход от оказания услуг.

Ошибки и корректировки

Типичные ошибки при работе с комиссионной торговлей:

1. Неправильное отражение товара на балансе — комиссионер считает товар своим. Это нарушает принцип договора комиссии.
2. Отсутствие Отчета комиссионера — без него невозможно обоснование дохода или расхода, а также корректное начисление налога.
3. Ошибки в НДС — даже при УСН, нужно внимательно следить, есть ли обязанность по уплате НДС, особенно у комиссионеров на ОСНО.

Если обнаружена ошибка — следует оформить корректирующие проводки в учетной системе и подготовить исправленные документы. Например, если выявлена недостача или товар принят в неправильном количестве, комиссионер должен сделать корректировку Отчета комиссионера.

Также актуально использование корректировочных накладных или актов сверки, если неточность была выявлена позже — особенно ближе к окончанию отчетного периода.

Готовые решения для всех направлений

Склады

Ускорьте работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Магазины

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Маркировка

Обязательная маркировка товаров - это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя

Узнать больше

Онлайн-торговля

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Учреждения

Повысьте точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Производство

Повысьте эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

RFID

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

ЕГАИС

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Стать партнером

Получение статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов.

Узнать больше

Сертификация для партнеров

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Задачи.Решения

Узнать больше

Инвентаризация

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Продукт для решений

Узнать больше

уровни лицензий продукта для решений

Узнать больше

Показать все решения по автоматизации

Налоги и обязательства при УСН

НДС: применять или нет

Комиссионеры на УСН обычно освобождены от уплаты НДС, согласно статье 346.11 НК РФ. Однако есть исключения, когда НДС всё же возникает. Например, если комиссионер выставляет счет-фактуру с НДС — он обязан уплатить налог в бюджет. Это часто происходит по просьбе комитента, особенно если тот работает на общем режиме налогообложения и ему важен вычет по НДС.

В такой ситуации комиссионеру важно взвешенно подходить к вопросу — готов ли он усложнить бухгалтерию и взять на себя дополнительные налоговые обязательства. Формально это не нарушает режим УСН, но приводит к увеличению нагрузки.

Если в договоре прописано, что вознаграждение комиссионера включает НДС, то сумма налога «прячется» внутри всей суммы, и комиссионеру нужно корректно выделить её при составлении документов. Если же прописано, что НДС не применяется — тогда никаких обязательств по этому налогу не возникает.

Налоговые риски и рекомендации

УСН — упрощённая система, но в реальности она требует внимательности. Комиссионная торговля связана со спецификой, и здесь есть налоговые риски, о которых стоит помнить:

• Перемешивание доходов: иногда ошибочно учитываются все поступления на расчётный счёт как доход комиссионера, хотя значительная часть — это деньги комитента. Если налоговая сочтёт их доходом УСН, это может привести к доначислениям.
• Неверный учёт вознаграждения: важно чётко выделять доход, на который начисляется налог. В качестве ориентира можно использовать разъяснение о бухгалтерском учёте вознаграждения комиссионера.

Рекомендуется:

• Разносить движение денежных средств по отдельным счетам — чтобы отделить свои доходы от поступлений по договорам комиссии.
• Чётко оформлять акт выполнения услуг и указывать сумму вознаграждения отдельно.
• Хранить все договоры и подтверждающие документы — налоговая может запросить их для сверки операций.

Как учитывать расходы

Для УСН с объектом «доходы минус расходы» важно правильно учитывать затраты. Комиссионерам разрешено учитывать только те расходы, которые направлены на обеспечение своей деятельности, а не на операции комитента.

Учитываются, например:

Важно помнить: расходы должны быть подтверждены документально и соответствовать перечню, указанному в статье 346.16 НК РФ. Рекомендуется вести отдельный реестр затрат — не только для бухгалтерии, но и для внутреннего управленческого учёта.

Страховые взносы при комиссионной торговле

Если комиссионер работает как ИП и не имеет сотрудников, он платит фиксированные страховые взносы. Если есть наёмные работники — добавляются взносы за зарплату, как и в любой другой организации.

Что важно учитывать:

• Страховые взносы уменьшают сумму налога при УСН «доходы» — вплоть до 50% от общей суммы налога.
• При наличии сотрудников взносы на сотрудников к уменьшению налога не применяются, но они идут в расходы при УСН «доходы минус расходы».

Ошибка часто бывает в том, что комиссионер принимает к расходам взносы, уплаченные за комитента — например, в рамках договора с самозанятым или агентом. Это недопустимо: учитывать можно только свои обязательства по трудовым договорам.

Также часто возникают вопросы при сезонной работе — например, в торговле через интернет. Даже если деятельность велась неполный год, фиксированные взносы платить всё равно нужно за весь календарный период. Исключение — снятие с регистрации в качестве ИП.

Как автоматизировать учет комиссионной торговли на УСН

Настройка в 1С: УНФ, Бухгалтерия, УТ

Автоматизация комиссионной торговли в системах 1С существенно упрощает ежедневную рутину и позволяет избежать ошибок при расчете с комитентами и комиссионерами. В версиях 1С:УНФ, 1С:Бухгалтерия (ред. 3.0) и 1С:Управление торговлей доступны все необходимые инструменты для учета комиссионной деятельности при УСН.

Прежде всего, необходимо включить соответствующую функциональность:

• Для комиссионной торговли «на продажу» — приём товаров на комиссию и реализация от имени комитента.
• Для комиссионной торговли «на закупку» — передача товаров на комиссию и учёт поступлений отчетов комиссионеров.

В 1С:УНФ активация происходит через раздел «Настройки» — «Продажи» и «Закупки». Здесь необходимо установить галочки: «Использовать комиссионную торговлю (как комитент/как комиссионер)».

После активации открывается доступ к документам:

• «Поступление товаров (от комитента)» и «Реализация (от имени комитента)» — для комиссионера;
• «Передача на комиссию» и «Отчет комиссионера» — для комитента.

Важно также корректно сформировать договоры с контрагентами, выбрав тип договора «С комитентом» или «С комиссионером». Это влияет на проводки, НДС (если применимо), и схему взаиморасчетов.

Образцы настроенных схем для УСН

Ниже — показательный пример схемы учета в 1С:УТ при передаче товара на комиссию (комитент — мы):

Схема аналогична работает и в УНФ, с теми же названиями документов. Особенности для УСН — в части налогообложения: выручка отражается по мере поступления денег, и НДС не используется (если вы вправе работать без него).

Контроль взаиморасчетов и задолженности

Контроль платежей и остатков для комиссионной торговли особенно важен. Поставленные на комиссию товары остаются вашей собственностью — и важно понимать, где они находятся и сколько из них уже реализовано.

В УНФ и Бухгалтерии можно использовать отчеты:

• «Взаиморасчеты с комиссионерами/комитентами» — показывает дебиторскую и кредиторскую задолженность;
• «Обороты по договорам» — помогает отслеживать объем сделок и доходы по каждому партнеру;
• «Остатки у комиссионеров» — отображает текущие остатки неподтвержденных продаж.

Еще один важный момент — учет комиссионного вознаграждения. В УСН (доходы минус расходы) оно может быть учтено в расходах, если вы являетесь комитентом. При правильной настройке программа автоматически выделяет эту часть из отчета комиссионера и относит в нужные статьи учета.

Для небольших компаний, где ведение учета поручено одному бухгалтеру или ИП самостоятельно контролирует торговлю, автоматизация этих процессов экономит часы ручной работы и даёт четкую картину по займам, остаткам и доходности комиссионной схемы.

Вопросы и ответы