Комиссионная торговля: как организовать учет у комитента в 1С 8.3

• Что такое комиссионная торговля и роль комитента
• Организация учета у комитента в 1С 8.3
• Налоговый учет у комитента
• Построение отчетности и контроль
• Вопросы и ответы

Что такое комиссионная торговля и роль комитента

Определение комиссионной торговли

Комиссионная торговля — это форма коммерческих взаимоотношений, при которой одна сторона (комиссионер) продаёт товары другой стороны (комитента) от своего имени, но за счёт комитента. По сути, это агентская модель, часто используемая компаниями, которые хотят минимизировать свои операционные риски или быстрее расширить каналы сбыта без вложений в логистику и торговые помещения.

Комиссионная торговля регулируется Гражданским кодексом РФ (статьи 990–1004), где четко определены права и обязанности сторон. Основное преимущество для комитента — он сохраняет право собственности на товар до момента его реализации конечному покупателю.

Кто такой комитент и его обязанности

Комитент — это поставщик или владелец товара, который передаёт свой товар на реализацию комиссионеру по договору комиссии. При этом обязанность по продаже ложится на комиссионера, а комитент ожидает средств от реализованного товара, не участвуя в процессе напрямую.

Основные обязанности комитента:

• Передать товар, пригодный для реализации, в соответствии с условиями договора.
• Предоставить все необходимые документы: от накладных до сертификатов качества.
• Получать отчеты от комиссионера о ходе продаж.

Важно понимать, что комитент сам по себе не ведёт торговлю с конечным покупателем. Однако он имеет полное право контролировать процесс — например, через условия договора или с помощью автоматизированного учета в 1С.

Отношения между комитентом и комиссионером

В рамках комиссионной торговли комиссионер действует от своего имени, но не за свой счёт. Это ключевой нюанс, позволяющий ему реализовывать товар без переноса права собственности — вплоть до момента продажи. Вся выручка за минусом комиссии перечисляется комитенту.

Правильное юридическое и бухгалтерское оформление отношений — это критически важный момент. Поэтому в договорах четко прописываются:

• Размер комиссионного вознаграждения (фиксированный процент, сумма или комбинированная схема).
• Порядок отчетности (например, ежемесячный отчет о продажах).
• Ответственность сторон и условия возврата нереализованного товара.

На практике многие компании автоматизируют этот процесс с помощью 1С. В частности, платформа «1С:Управление торговлей» позволяет вести учет комиссионных операций обеими сторонами. Детально о том, как вести комиссионную торговлю в 1С, можно прочитать в соответствующей статье.

Преимущества торговли по договору комиссии

Комиссионная схема выгодна обеим сторонам и поэтому широко распространена среди дистрибьюторов, производителей и ретейлеров. Вот ключевые преимущества:

Механизм помогает быстро масштабировать продажи, при этом сохранить контроль за остатками и поддерживать эффективность сбыта на высоком уровне. Особенно если в связке с договором комиссии настроен точный и прозрачный учет, как это реализовано, например, в 1С.

Организация учета у комитента в 1С 8.3

Типовые документы в 1С для комитента

Комитенту важно отразить все хозяйственные операции, происходящие при передаче товаров на комиссию. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого используются следующие типовые документы:

• Передача товаров (Комиссия): оформляется при передаче продукции комиссионеру. Важно правильно указать договор комиссии и выбранного контрагента.
• Отчет комиссионера о продажах: отражает факт реализации товаров конечному покупателю. Этот документ позволяет зарегистрировать выручку и автоматически списывает товары у комитента.
• Поступление услуг (Комиссионные): используется для отражения агентского вознаграждения комиссионера.

Использование типовых функций 1С позволяет избежать ошибок в учете и упростить анализ товарооборота по комиссионным операциям. Обратите внимание, что регистрация документов должна соответствовать этапам сделки — передаче, продаже и расчетам по комиссии.

Настройка карточки номенклатуры от комитента

Передача товаров на комиссию начинается с правильной настройки номенклатуры. В 1С необходимо отразить тот факт, что товар принадлежит комитенту и передан комиссионеру без перехода права собственности.

В карточке номенклатуры указывается:

• Флаг «Принимается/передается на комиссию»;
• Категория учета — по складу комиссионера;
• Происхождение товара — собственный или поставленный производителем;
• Договор с контрагентом — обязательно с типом «На комиссию отгрузка».

Также рекомендую использовать раздельные склады для учета собственных и комиссионных товаров, что обеспечит чистоту аналитики и своевременную отчетность. Если работаете с маркированной продукцией, то дополнительно нужно учесть требования учета при комиссионной торговле маркированными товарами.

Регистрация поступления товаров от комиссионера

Когда комиссионер реализовал товары, он передает комитенту отчет о продажах. В 1С такой отчет оформляется документом «Отчет комиссионера о продажах». Перед этим нужно убедиться, что в системе есть документ "Передача товаров (комиссия)", иначе система не поймет основание для отчета.

В отчете указываются следующие данные:

Если возвраты от покупателей возможны, их также нужно фиксировать отдельными документами. Это важно для корректного налогового учета и отчетности по комиссионным сделкам.

Сценарии учета услуг комиссионера

Услуги комиссионера в большинстве случаев оформляются через типовой документ «Поступление (акт, накладная, УПД)». При этом источником информации служит отчет комиссионера о продажах, где указано его вознаграждение.

Если договор фиксирует процент от выручки, 1С может сама рассчитать сумму услуг. Но важно, чтобы в договоре были правильно настроены условия:

1. В карточке договора указан вид комиссии — «комиссия от продаж»;
2. Задан процент комиссионного вознаграждения;
3. Ставка НДС для комиссии — обязательно, если комиссионер — плательщик НДС.

После регистрации услуги, сумма вознаграждения автоматически включается в расходы комитента. Эти расходы могут быть использованы при расчете налога на прибыль, но только при наличии корректного первичного документа.

Таким образом, внимательное отношение к документам, правильная настройка карточек и понимание логики комиссионной схемы в 1С снижают риски ошибок и обеспечивают прозрачный учет всей цепочки. Особенно это актуально в 2025 году, когда усиливается контроль маркированных товаров и агентских расчетов со стороны государства.

Налоговый учет у комитента

НДС при комиссионной торговле у комитента

Когда товары реализуются через комиссионера, у комитента возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, даже несмотря на то, что продажу фактически совершал посредник. Именно комитент признается продавцом в глазах налоговых органов.

При реализации товаров через комиссионера комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя. При этом в документах указывается, что реализация проходит через посредника. В 1С 8.3 для этого существует специальный механизм оформления счетов-фактур через комиссионера — задача комитента корректно отразить их в книге продаж.

Важно помнить, что если комитент применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, то он может не выставлять счет-фактуру, но обязан предоставить соответствующее уведомление комиссионеру. В противном случае посредник будет действовать по общим правилам учета НДС.

Учет доходов и расходов при УСН

Если комитент применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то возникает ряд нюансов, которые влияют на формирование налогооблагаемой базы. Прежде всего, в целях налогообложения доходами считаются суммы, поступившие от комиссионера за реализованный товар за вычетом вознаграждения посредника.

Для УСН “доходы” учитывается только чистый доход — сумма, реально поступившая на расчетный счет от комиссионера. УСН “доходы минус расходы” позволяет также учитывать себестоимость реализованных товаров, доставку, хранение и вознаграждение комиссионера как расходную часть.

Пример отражения:

• Комиссионер продал товар за 100 000 рублей
• Снял своё вознаграждение — 10 000 рублей
• 85 000 рублей перечислено комитенту

В доход УСН попадает 90 000 рублей (без НДС), а вознаграждение и прочие расходы могут быть учтены в расходах при объекте «доходы минус расходы».

Как правильно отразить эти операции в 1С при УСН — рассмотрено подробнее в этой статье.

Особенности ведения книги продаж и покупок

Даже при работе через комиссионера комитент обязан самостоятельно вести книгу продаж и покупок в рамках общего режима. При УСН обязательства по ведению книги продаж у упрощенцев отсутствуют, но в случае выставления счетов-фактур по просьбе покупателей — ее заполнение становится необходимым.

Если реализация проходит с НДС, то в книгу продаж включаются счета-фактуры, оформленные на конечного покупателя. Принимаемые от поставщиков счета-фактуры на приобретенные товары, переданные комиссионеру, отражаются в книге покупок.

В 1С 8.3 процесс автоматизирован, главное правильно выбирать виды операций:

Ошибки при оформлении счета-фактуры

Одна из распространенных ошибок — это оформление счета-фактуры от имени комиссионера. На практике встречаются случаи, когда комиссионер ошибочно указывает себя продавцом, хотя по сути продажу осуществляет комитент. Это приводит к искажению данных в отчетности и может вызвать претензии налоговых органов.

Также часто встречается неправильное указание ставки или базы НДС, если комиссионер использует иной налоговый режим, чем комитент. Важно, чтобы ставка соответствовала режиму налогообложения именно комитента.

Чтобы минимизировать риск ошибок, в 1С стоит настраивать типы договоров с комиссионерами правильно — с отметкой «Комиссия» и корректной фиксацией ставки и вида НДС. Для бухгалтеров это значительно облегчает формирование корректных счетов-фактур и последующего учета.

Построение отчетности и контроль

Отчет комиссионера комитенту: оформление и проверка

В рамках договоров комиссии комитент регулярно получает отчет от комиссионера — это ключевой документ, на основании которого подтверждаются продажи, возвраты и остатки товара. В 1С 8.3 такой отчет формируется автоматически на основе документов реализации. Он отображает продажи по каждой товарной позиции, включает информацию об удержанных комиссиях и рассчитывает сумму, подлежащую перечислению комитенту.

Перед тем как принять отчет, комитенту важно проверить:

• корректность суммы выручки по каждой товарной позиции,
• тариф комиссионного вознаграждения,
• наличие всех сопроводительных документов (накладные, акты),
• сведения по возвратам (если были),
• остатки на складе комиссионера на дату отчета.

В отчете может автоматически отображаться НДС по каждой операции, что особенно важно для правильного формирования учета у комитента. Если вы работаете с электронным документооборотом (ЭДО), отчет можно сразу подписывать усиленной ЭП и отправлять в электронном виде.

Анализ реализации по товарам комитентов

Для того чтобы понимать, какие позиции продаются, а какие «зависают» на складах комиссионеров, в 1С предусмотрены расширенные возможности аналитики. По каждому поставщику (комитенту) можно формировать отчеты по реализации за период. Это помогает эффективно управлять ассортиментом, планировать отгрузки и своевременно договариваться о корректировках условий.

В системе можно настраивать отчеты по следующим признакам:

• Объем продаж по номенклатуре,
• Выручка и рентабельность по партиям товаров,
• Динамика реализации по месяцам,
• Доли комиссионной торговли в общем обороте.

Пример наглядного отчета:

Такие данные можно вывести в Excel или в интерактивную таблицу внутри 1С с фильтрацией по комитентам, складам, видам номенклатуры.

Контроль остатков и возвратов

Чтобы избежать потерь, искажения данных или конфликтных ситуаций с комиссионером, учет остатков по комитентским товарам ведется обособленно. В 1С используется специальная настройка учета по сериям, складам и владельцам (комитентам), позволяющая в любой момент отследить:

— сколько товаров осталось на конкретном складе,
— какие товары находятся в резерве или на реализации,
— какие возвращены или перемещены.

Для возвратов также есть отдельный документ — «Возврат товаров от покупателя (комиссия)», при этом система точно отслеживает, откуда возврат и по какому договору. Возврат можно сразу сопоставить с реализацией и автоматически скорректировать отчет комиссионера.

В случае выявления несоответствий по остаткам или количеству возвратов необходимо сформировать акт сверки. Система 1С 8.3 позволяет это сделать без ручных расчетов.

Печатные формы и загрузка в ЭДО

Для отчетов комиссионера, актов и сверок в типовых конфигурациях предусмотрены печатные формы, соответствующие требованиям законодательства. Все формы формируются автоматически и могут быть кастомизированы под требования комитента — можно добавить логотип, изменять формулировки, выводить дополнительные реквизиты.

Поддерживается прямой обмен через оператора ЭДО: в 1С реализована интеграция с основными системами — Диадок, Контур, Такском и другими. Отчет комиссионера можно выгрузить, подписать электронной подписью и отправить контрагенту без перехода на сайт оператора ЭДО.

Важно следить за тем, чтобы был корректно настроен статус документа — в ЭДО он отображается как «Отчет комитенту», и при приеме системой не должно возникать ошибок в формате. 1С автоматически учитывает юридический статус документа после подписи, что исключает дублирование данных и ошибки НДС.

Вопросы и ответы